第四節　會計監督(三位一體的會計監督體系)

　　一、單位內部會計監督

　　(一)單位內部會計監督的概念

　　(二)單位內部會計監督的主體和對象

　　(主體:各單位的會計機構和會計人員)(對象:單位的經濟活動)

　　【例1?多選題】會計監督分為( )。

　　A.單位內部會計監督

　　B.會計工作的政府監督

　　C.會計工作的社會監督

　　D.單位和個人的監督

　　參考答案：ABC

　　【例2?不定項選擇題】下列各項中，屬于我國會計監督體系組成部分的是( )。

　　A.單位內部會計監督

　　B.政府部門行使的國家監督

　　C.社會監督

　　D.內部控制

　　參考答案：ABC

　　【例3?單選題】根據《會計基礎工作規范》的規定，內部會計監督的對象是( )。

　　A.單位的貨幣資金

　　B.單位的財產物資

　　C.單位的經濟活動

　　D.單位的財務工作

　　參考答案：C

　　【例4?不定項選擇題】下列各項中，屬于單位內部會計監督主體的是各單位的( )。

　　A.審計機構

　　B.會計機構

　　C.會計人員

　　D.審計人員

　　參考答案：BC

　　【例5?判斷題】根據《會計法》的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。( )

　　參考答案：錯

　　(三)單位內部會計監督的依據( 法律、法規、規章、制度、預算、計劃 )

　　【例題6?多選題】根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構、會計人員進行監督的依據可以是( )。

　　A.財經法律、法規、規章

　　B.各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業務計劃等

　　C.各單位根據國家有關法律制度制定的單位內部會計管理制度

　　D.會計法律、法規和國家統一的會計制度

　　[答案]ABCD

　　(四)單位內部會計監督的內容

　　會計機構、會計人員應當對財務收支進行監督。

　　對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正;制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見請求處理。單位負責人應當在接到書面意見起10日內作出書面決定，并對決定承擔責任。

　　對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。

　　應當對單位制定的預算、財務計劃、經濟計劃、業務計劃的執行情況進行監督。

　　【例題7?單選題】單位領導人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規定的財務收支無效的書面意見時，應從接到之日起( )日內作出書面決定，并決定承擔責任。

　　A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

　　[答案]B

　　【例1-26?教材例題?案例分析題】P26(白條――不合法的原始憑證，不予報銷)

　　(五)單位內部會計監督制度的基本要求

　　各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

　　1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

　　2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確;

　　3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

　　4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

　　【例題8?判斷題】記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離.相互制約。( )

　　[答案]對

　　【例1-28?教材例題?案例分析題】P28(違反集體決策審批規定)

　　(六)單位負責人、會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

　　1.單位負責人在單位內部會計監督中的職權

　　單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

　　2.會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

　　(1)會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　　(2)會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題9?單選題】( )應當保證會計機構，會計人員依法履行職責.不得以任何方式授意、指使、強令會計結構、會計人員違法辦理會計事項。

　　A.單位負責人

　　B.會計機構負責人

　　C.分管單位會計工作的副職領導

　　D.監事長

　　[答案]A

　　【例題10?判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。( )

　　[答案]錯

　　(七)單位內部會計控制

　　1. 內部會計控制的概念

　　2. 內部會計控制的目標

　　3. 內部會計控制的基本原則(6原則)

　　4.內部會計控制的內容(9項內容)

　　5.內部會計控制的方法(8個方法)

　　【例題11?不定項選擇題】下列各項中，不屬于不相容職務的是( )。

　　A.出納與記賬 B.出納與現金保管 C.財物保管與記賬 D.業務經辦與財物保管

　　[答案]B

　　【例題12?不定項選擇題】下列各項中，屬于不相容職務的是( )。

　　A.業務經辦與記賬 B.業務經辦與業務審批 C.業務審批與記賬 D.業務經辦與財物保管

　　[答案]ABCD

　　【例題1-27?教材例題?案例分析題】P28(不相容職務相分離)

　　(八)內部控制

　　內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

　　內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。

　　《企業內部控制基本規范》適用于在境內設立的大中型企業，自2009年7月1日起實施。

　　二、會計工作的政府監督

　　(一)會計工作的政府監督的概念

　　(二)會計工作的政府監督的主體

　　財政(縣級以上)、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。

　　【例題1?單選題】會計工作的政府監督中，下列無權代表國家對各單位的財務會計工作實行監督的機關是( )。

　　A.財政部門

　　B.工商部門

　　C.稅務部門

　　D.審計部門

　　[答案]B

　　【例題2?多選題】下列機構中有權依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的是( )。

　　A.財政部門

　　B.審計部門

　　C.稅務部門

　　D.商業銀行

　　[答案]ABC

　　【例題3?多選題】會計工作政府監督包括( )。

　　A.財政部門對各單位會計工作的監督

　　B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督

　　C.證券監管部門對證券公司有關資料實施檢查

　　D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查

　　[答案]ABCD

　　【例題4?判斷題】縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督職權，對違法會計行為實施行政處罰。( )

　　[答案]對

　　(三)財政部門實施會計監督的對象和范圍

　　財政部門實施會計監督的對象是會計行為。

　　《會計法》第三十二條 財政部門對各單位的下列情況實施監督：

　　1.是否依法設置會計賬簿;

　　2.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整;

　　3.會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定;

　　4.從事會計工作的人員是否具備從業資格。

　　【例題5?判斷題】財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為。 ( )

　　參考答案：對

　　【例題6?判斷題】從事會計工作的人員是否具備會計從業資格也是財政部門監督的內容。( )

　　參考答案：對

　　【例題7?不定項選擇題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的對象是( )。

　　A.各單位的經濟活動

　　B.各單位會計行為

　　C.各單位會計機構和會計人員

　　D.各單位的內部會計監督

　　參考答案：B

　　【例題8?多項選擇題】下列事項中，屬于財政部門對各單位實施監督的事項有( )。

　　A.是否依法設立會計機構

　　B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

　　C.會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定

　　D.從事會計工作的人員是否具備會計從業資格

　　參考答案：BCD

　　【例題9?多項選擇題】下列各項中，屬于財政部門對各單位實施監督的事項的是( )。

　　A.是否依法設置會計賬簿

　　B.從事會計工作的人員是否具備會計專業技術資格

　　C.會計資料是否真實、完整

　　D.會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定

　　參考答案：ACD

　　(四)財政部門實施會計監督檢查的形式

　　(全面檢查、專項檢查或者抽查、重點檢查等)

　　【例題1-30?教材例題?單項選擇題】P31(對各單位遵守會計法律制度的情況應實行全面檢查)

　　(五)會計工作的政府監督的要求

　　依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。

　　各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

　　【例題10?單項選擇題】根據《會計法》的規定，各單位接受監督檢查部門依法實施的會計監督檢查是( )。

　　A.應盡責任

　　B.應盡義務

　　C.基本要求

　　D.法定義務

　　參考答案：D

　　【例題1-29?教材例題?案例分析題】P29(政府監督的主體依法監督，各單位接受有關部門依法實施的監督)