第四節(jié)　會計監(jiān)督

我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

考點一　單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。 （單選）

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；（單選），并非審計人員。

內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。 （單選）

雖然單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機構(gòu)和會計人員，但單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構(gòu)和會計人員的事，單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會計機構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。

單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。（單選）

（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 （簡答）

1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán) （簡答）

1.對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；

無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。

（五）檢舉

《會計法》第三十條 任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。

收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時處理；

無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門處理。

收到檢舉的部門、負責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人。

【例題•單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（ ）在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行

A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員

B.單位內(nèi)部紀檢人員

C.單位負責(zé)人

D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)

[答案]A

【例題•單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（ ）。

A.本單位的經(jīng)濟活動

B.會計機構(gòu)和會計人員

C.政府財政部門

D.內(nèi)部的審計活動

[答案]A

【例題•判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（ ）

[答案]√

【例題•判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。（ ）

[答案]×

【例題•判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（ ）

[答案]√

【例題•多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（ ）

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責(zé)人

[答案]ABC

【例題•多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

[答案]ABCD

【例題•判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。（ ）

[答案]√

【例題•單選題】下列關(guān)于會計內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述，錯誤的是（ ）。

A.會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正

B.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請示查明原因，作出處理

C.任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉

D.各單位應(yīng)當(dāng)建立、建全內(nèi)部會計監(jiān)督制度

[答案]B