模擬題

甲衛生防疫疾病控制中心(下稱防疫中心)系某市衛生局所屬的事業單位，尚未實行國庫集中收付制度。2011年市衛生局財經檢查小組在對該中心2010年財務收支、國有資產管理進行檢查時發現下列事項：

(1)為了應對甲型H1N1流感流行的趨勢，防疫中心向市衛生局申請增撥500萬元財政資金用于購買專項設備(該金額超過了規定限額)，市衛生局經審查批準了防疫中心的申請。

2010年3月1日，防疫中心收到財政資金500萬元，通過政府采購程序購入了4臺專用設備，支付了采購資金450萬元。防疫中心在對該事項進行會計處理時，將撥入的財政專項資金500萬記入其他收入;購入的專用設備，在增加固定資產450萬元的同時，增加了專用基金450萬元;將剩余的、可以留歸本單位使用的50萬元撥入專款轉入了其他應付款。

(2)防疫中心將按照核定的預算和經費領報關系從財政部門取得的資金50萬元，用于日常經費支出。取得資金時，防疫中心將其記入了財政補助收入，在支付辦公費用等購買商品和接受服務時，將其記入了事業支出。

(3)防疫中心在中心主任李某的主持下通過了一項動議，將防疫中心的一臺賬面價值為200萬元的舊設備對外投資。該投資項目是防疫中心為了開拓業務，與某制藥公司達成協議，合作生產流感疫苗。根據協議規定，防疫中心投入的設備按照賬面價值作價200萬元，投入后在新成立公司持股比例為15%。投資時同類資產按照同等新舊程度評估價值為150萬元。

防疫中心投出資產時，一方面減少固定資產200萬元，同時減少固定基金200萬元，除此之外，未作其他賬務處理。

(4) 防疫中心為了廣開財路，經防疫中心管理層批準，責成后勤部門將一部分閑置的辦公場所出租，取得租金收入80萬元，未納入統一的賬目進行核算和管理，由后勤部門保管，用來發放全體員工的獎金以及度假旅游經費。

(5) 防疫中心與制藥公司聯營投資后，將收到的分回利潤30萬元計入了經營收入。

要求：

1.根據國有資產管理的規定，判斷上述各項的處理是否正確;如不正確，請說明理由。

2.根據《事業單位會計制度》，分析、判斷上述各項的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理。

3.根據財政部《政府收支分類改革方案的通知》，分析、判斷防疫中心收到的撥入專項設備款和納入經費預算的日常經費，按支出功能和按支出性質應如何進行分類。

【分析與提示】

1.根據國有資產管理的規定，判斷上述各項的處理是否正確;如不正確，請說明理由

(1)防疫中心申請財政資金用于購置專項設備，由市衛生局審批不正確。

理由：事業單位用財政性資金購置規定限額以上資產的(包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置)，應當按照規定程序經主管部門審核，報同級財政部門審批。該資金應經市衛生局審核后，市財政局審批。

(2)防疫中心用國有資產投資，由防疫中心自行審批不正確。

理由：事業單位以國有資產對外投資，須經主管部門審核，報同級財政部門審批，取得的收入應當納入單位預算，統一核算，統一管理。該投資應該由市衛生局審核，市財政局審批。

防疫中心用舊設備對外投資，未進行資產評估是不正確的。

理由：按照規定，事業單位用非貨幣性資產對外投資應進行資產評估。

(3)經防疫中心管理層批準，將閑置辦公場所出租不正確。

理由：按照規定，將國有資產出租，須經主管部門審核，報同級財政部門審批。

取得的租金收入未納入統一賬目進行核算和管理不正確。

理由：按照規定，取得的收入應當納入單位預算，統一核算，統一管理。

2.根據《事業單位會計制度》，分析、判斷上述各項的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理

(1)撥入專款會計處理不正確。

①收到撥入的專項設備購置資金記入“其他收入”不正確。

正確的會計處理：借記“銀行存款”科目500萬元，貸記“撥入專款”科目500萬元。

②購入的專用設備，在增加固定資產同時，增加專用基金不正確。

正確的會計處理：借記“固定資產”科目450萬元，貸記“固定基金”科目450萬元。同時，增加專款支出和減少銀行存款450萬元。

③將剩余撥入專款資金留歸本單位使用時，轉入其他應付款不正確。

正確的會計處理：借記“撥入專款”科目50萬元，貸記“事業基金——一般基金”50萬元。

(2)防疫中心收到的日常經費會計處理正確。

(3)防疫中心用設備對外投資的會計處理不正確。

正確的會計處理：在對固定資產和固定基金進行賬務處理的基礎上，還應對固定資產進行評估，按照評估價值150萬元，一方面增加“對外投資”150萬元，同時增加“事業基金——投資基金”150萬元。

(4)防疫中心未將租金收入納入統一賬目核算，未進行賬務處理不正確。

正確的會計處理：一方面增加“銀行存款”80萬元，同時增加“其他收入”80萬元。

(5)防疫中心將取得的投資收益計入經營收入不正確。

正確的會計處理：一方面增加“銀行存款”30萬元，同時增加“其他收入”30萬元。

3.根據財政部《政府收支分類改革方案的通知》，應將撥入的專項設備款進行如下分類：(1)按支出功能分類，屬于“醫療衛生”類;(2)按支出性質分類，屬于“其他資本性支出”類。

防疫中心應將收到的日常經費進行如下分類：(1)按支出功能分類，屬于“醫療衛生”類;(2)按支出經濟分類屬于“商品和服務支出”類。