第十節(jié)　申報(bào)與繳納

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品??與增值稅同

　　2、自產(chǎn)自用???移送使用的當(dāng)天

　　3、進(jìn)口的?????報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

　　4、委托加工???提貨當(dāng)天

　　【應(yīng)用舉例―08多選】根據(jù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有( )

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　答案：AD

　　二、納稅地點(diǎn)

　　1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自2009年1月1日起，改為向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。

　　2、納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。

　　2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。自2009年1月1日起，修改為除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。

　　【應(yīng)用舉例---08多選】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　C納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)在零售商所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　E納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

　　答案：ABDE

　　三、納稅環(huán)節(jié)

　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)：

　　零售環(huán)節(jié)：

　　【應(yīng)用舉例―05多選改編】下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有(　　　)。

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　答案：CD

　　解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。