增值稅應納稅額計算舉例：

　　【例一】本題主要注意外購項目中的(4)(5)(9)

　　銷售貨物注意含稅價款要換算成不含稅的價款

　　【例二】關鍵注意：掛面、方便面的稅率為17%

　　【例三】注意：增值稅納稅義務發生時間

　　【例四】分析過程：

　　該企業采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間是合同規定的收款日期當天

　　采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。

　　從一般納稅人購進的貨物發生非正常損失，需要做進項稅轉出處理。

　　銷項稅額=[150+(228+6)/(1+17%)]×17%=59.5(萬元)

　　購進稅控收款機取得增值稅專用發票，支付的進項稅額可以抵扣;

　　準予抵扣的進項稅額=30.6+0.051-4×17%=29.971(萬元)

　　應納增值稅=59.5-29.971=29.529(萬元)

　　【例五】注意：外購固定資產進項稅不得抵扣，購進貨物用于非應稅項目，發生非正常損失，其進項稅都不得抵扣。

　　【例六】2001年9月，某電視機廠生產出最新型號的彩色電視機，每臺不含稅銷售單價5000元。當月發生如下經濟業務：

　　(1).9月5日，向各大商場銷售電視機2000臺，對這些大商場在當月20天內付清2000臺電視機購貨款均給予了5%的銷售折扣。

　　解析：

　　銷項稅額為：2000×5000×17%=1700000(元)

　　注意：銷售折扣是銷貨方為鼓勵購買方在一定期限內早日償還貨款，而給予的一種折讓優惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除.

　　(2.)9月8日，發貨給外省分支機構200臺，用于銷售，并支付發貨運費等費用1000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費600元，建設基金100元，裝卸費100元，保險費100元，保管費100元。

　　解析：

　　銷項稅額為：200×5000×17%=170000(元)

　　進項稅額為：(600+100)×7%=49(元)

　　注意：設有兩個以上機構并實行統一和算的納稅人，將貨物從一個機構移送倒其他機構用于銷售，要視同銷售，按照同類產品當期的銷售價格確定其銷售額，但相關機構設在同一縣(市)除外(統一核算、異地移送)

　　增值稅一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用(代墊運費除外)，按運費結算單據所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。

　　準予抵扣的貨物運費金額是運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括裝卸、保險等雜費

　　(3).9月10日，采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊型號電視機，銷售新型號電視機100臺，每臺舊型號電視機折價為500元。

　　解析：

　　銷項稅額為：100×5000×17%=85000(元)

　　注意：稅法規定　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　(4).9月15日，購進生產電視機用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為340000元，材料已經驗收入庫。

　　解析：

　　工業企業所購材料已經驗收入庫，其進項稅可以在當期全額抵扣

　　(5).9月20日，向全國第九屆冬季運動會贈送電視機20臺。

　　解析：

　　將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人應視同銷售，按同類產品當期銷售價格確定其銷項稅額

　　銷項稅額為：20×5000×17%=17000(元)