3.3　財務預算

　　一、全面預算

　　（一）全面預算的內容

　　全面預算是企業為了實現其生產經營目標，將企業各個部門的經營活動進行規劃，形成的一套反映企業預期經營活動的實施方案。 財務預算是全面預算的核心內容。

　　全面預算通常包括銷售預算、資本支出預算和財務預算三個部分。

　　財務預算主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。

　　財務預算的綜合性最強，是預算的核心內容；銷售預算是全面預算的起點；現金預算是財務預算的核心。

　　財務預算的各項指標又依賴于生產預算和資本支出預算，因此生產預算和資本支出預算是財務預算的基礎；生產預算和資本支出預算是根據銷售預算來編制的，銷售預算是整個預算管理體系的前提。

　　經典例題-12【2008年單選題】下列關于企業預算內容的表述中，正確的是（　）。

　　A.資本支出預算是全面預算的起點，銷售預算是全面預算的基礎

　　B.財務預算是全面預算的核心，包括預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等內容

　　C生產預算需要根據銷售預算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預算

　　D.現金預算是財務預算的核心，其編制基礎包括成本費用預算、預計現金流量表和增量預算等內容

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售預算是全面預算的起點，財務預算的各項指標又依賴于生產預算和資本支出預算，因此生產預算和資本支出預算是財務預算的基礎，所以，選項A不正確；財務預算的綜合性最強，是預算的核心內容，財務預算包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表，因此選項B正確；生產預算不包括期末存貨項目的預算，因此選項C不正確；現金預算以生產經營預算及成本、費用預算為基礎編制，是財務預算的核心，以生產經營預算及成本、費用預算為基礎編制，因此選項D不正確。

　　（二）全面預算的作用

　　（1）明確企業經營目標；

　　（2）協調各方面關系；

　　（3）控制經濟活動；

　　（4）考核評價業績。

　　二、財務預算

　　（一）財務預算的內容

　　財務預算包括：現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。

　　現金預算又稱現金收支預算，是反映企業在預算期內全部現金流入和現金流出，以及由此預計的現金收支所產生的結果的預算。現金預算以生產經營預算及成本、費用預算為基礎編制，是財務預算的核心。

　　現金預算的內容包括現金收入、現金支出、現金余缺及資金的籌集與運用。

　　預計利潤表是反映和控制企業在預算期內損益情況和盈利水平的預算。它是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等資料的基礎上編制的。

　　預計資產負債表是反映預算期末企業財務狀況的預算，它以報告期的資產負債表為基礎，結合企業各種業務預算、資本預算和現金預算編制的。

　　預計現金流量表是從現金流入和流出兩個方面反映企業經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量的預算。

　　經典例題-13【多選題】下列項目中，屬于企業財務預算內容的有（　）。

　　A.資本支出預算

　　B.現金預算

　　C.預計所有者權益變動表

　　D.預計利潤表

　　E.預計資產負債表

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』財務預算主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。

　　（二）財務預算的編制方法

　　1.固定預算與彈性預算

　　經典例題-14【多選題】相對于固定預算而言，彈性預算的主要優點有（　）。

　　A.可比性強

　　B.穩定性強

　　C.編制比較復雜

　　D.適用范圍寬

　　E.編制方法簡單

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』彈性預算的優點是適用范圍寬，可比性強，所以本題選AD。

　　2.增量預算與零基預算

　　經典例題-15【單選題】可以使預算連續和完整，并能克服定期預算缺點的預算方法是（　）。

　　A.彈性預算

　　B.零基預算

　　C.滾動預算

　　D.固定預算

　　『正確答案』C

　　『答案解析』定期預算的缺點是具有滯后性和間斷性。由于滾動預算隨著預算的執行不斷補充，逐期向后滾動，因此，滾動預算能夠使預算連續和完整。