該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：

1 抵消營業收入900萬元;

2. 抵消營業成本900萬元

3. 抵消管理費用10萬元;

4. 抵消固定資產折舊10萬元;

5. 確認遞延所得稅負債2.5萬元。

(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司2010年度實現的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關會計處理為：

1.在個別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元;

2.編制合并財務報表時抵消存貨12萬元;

要求：

逐筆分析、判斷資料 2 中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序好)：如不正確，請說明正確的會計處理。

(答案中的金額單位用萬元表示)

[答案]

①商譽的處理是正確的。

②權益法確認投資收益的處理不正確

在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=(1000-200×60%)×80%=704(萬元)

最終，該投資收益在抵消分錄中被抵消

(2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤

正確處理為：

借：營業收入2000

貸：營業成本2000

借：應付賬款2340

貸：應收賬款2340

借：應收賬款——壞賬準備20

貸：資產減值損失 20

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅資產5

(3)①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤

正確處理為：

借：營業收入900

貸：營業成本800

固定資產——原價100

借：固定資產——累計折舊5

貸：管理費用 5

借：遞延所得稅資產 23.75

貸：所得稅費用 23.75

(4)

①處理不正確，個別報表中采用權益法應確認的投資收益應該=[600-(300-260)] ×30%=168(萬元)。

正確處理為：

個別報表中：

借：長期股權投資168

貸：投資收益 168[600-(300-260)] ×30%

②處理正確