四、計算題

1.

【答案】

(1)計算A企業3月應納增值稅稅額

①當期進項稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

②當期銷項稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(萬元)

③當期應納增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬元)

(2)計算B公司3月應納增值稅稅額

①當期進項稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

②當期銷項稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬元)

③當期應納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬元)

2.

【答案】

(1)當期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

(2)當期進項稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

(3)當期應納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

期末留抵的進項稅額是1.58萬元。

【解析1】采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。因此，42萬元的銷售額應計入當期，征收增值稅，增值稅專用發票上的銷售額肯定不含稅。

【解析2】本期外購的20噸鋼材用于固定資產在建工程(修建產品倉庫)，其進項稅額不得抵扣。

【解析3】將庫存的同價鋼材20噸移送本企業修建產品倉庫時，其對應的進項稅額1.36萬元應當從當期的進項稅額中轉出。

3.

【答案】

(1)進口環節應繳納的關稅=35×40%=14(萬元)

進口環節應繳納的消費稅=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(萬元)

(2)銷售進口煙絲繳納的消費稅為0。

(3)委托加工的組成計稅價格=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(萬元)

乙企業應代收代繳的消費稅=40×30%=12(萬元)

(4)門市部對外銷售的單價=96÷48=2(萬元/箱)

銷售和發放福利應繳納的消費稅=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(萬元)

企業外購和委托加工準予扣除的已納消費稅稅額=21+12=33(萬元)

當月企業銷售和發放福利實際繳納的消費稅=56.75-33=23.75(萬元)

4.

【答案】

(1)甲公司進口化妝品應繳納的關稅=200.6×50%=100.3(萬元)

(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)

(3)乙公司受托加工環節應代收代繳的消費稅=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(萬元)

(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(萬元)