22、設在經濟特區的某中外合資企業，為產品出口企業。中外雙方股權比例是6：4。經營期20年。1990年開業，獲利及產品出口情況如下：

年度 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000

獲利 -80 -50 +20 +70 +60 +90 -40 -30 +80 +90 +100

出口

產值 70% 71% 70% 71.5% 70% 70% 75% 74% 77% 75% 76%

2001年該企業產品銷售收入2800萬元，其中出口產品收入2016萬元。銷售成本1400萬元，銷售稅金350萬元，三項期間費用共520萬元，營業外支出額5萬元。經審計已在費用中列支了向關聯企業支付的管理費10萬元，為外籍職工支付境外保險8萬元。股票交易凈損失19萬元，以賬面價值120萬元的貨物向其他企業投資，投資合同上認定的價值124萬元。上述兩業務賬上未反映，企業進行了調整。

投資者用分得的稅后利潤的50%增加本企業注冊資本。

根據以上資料計算外商投資企業2001年應繳和應退的企業所得稅(地方所得稅免)

答案:

(1)1994年為歐獲利年度，開始兩年免稅，三年減半征收至1998年。

(2)2001年出口產值達72%(1440÷2000)，還可減半征收企業所得稅。因出口企業設在經濟特區，適用15%的企業所得稅率，再減半時，低于10%，按10%計算。

(3)應納稅所得額：2800-1400-350-520-5+10+8-19+(124-120)=528(萬元)

(4)應納企業所得稅：528×10%=52.8(萬元)

(5)外國投資者用稅后分得的利潤增加注冊資本應退回已納企業所得稅的40%。

會計利潤：2800-1400-350-520-5-19+(124-120)=510(萬元)

稅后利潤：510-52.8=457.2(萬元)

外商分得的利潤：457.2×40%=128.88(萬元)

再投入資金：128.88×50%=91.44(萬元)

再投資退稅：91.44÷(1-10%)×10%×40%=4.06(萬元)

23、甲為某劇團演職人員，乙為劇團聘請有的個體演員。2001年4月29日——5月3日該劇團在A市演出五場每天一場，支付乙的出場費為每場12000元按規定將收入的10%上交A市文化局管理費。5月10日，乙又在B市參加該劇團演出一場，取得出場費8000元，按10%上交B市文化局管理費。甲4月份領取工資4500元，因參加演出領取獎金1000元。5月份甲又委托乙演員編寫了一段相聲，支付了乙1000元。乙將自己購買后居住了四年的普通住房出售，取得售房收入30萬元，原購房支出18萬元。

經稅務機關檢查，劇團沒有扣繳乙的個人所得稅，乙的其他收入也沒有納稅。便通知乙申報，乙拒不申報。對甲演員劇團代扣了4月的個人所得稅430元。

根據以上資料分析計算，甲4月份，乙4、5月份各應繳納的個人所得稅。并分析指出劇團和甲、乙演員的納稅行為有何錯誤，按征管法如何處罰。

答案:

(1)甲4月應納個人所得稅：(4500+1000-800)×15%-125=580(元)

(2)乙4月份應納個人所得稅：(2×12000-2×12000×10%)×(1-20%)×20%=3456(元)

(3)乙5月演出應納個人所得稅(B市)：

(3×12000-3×12000×10%)×(1-20%)×30%-2000=5776(元)

(4)乙勞務收入應納個人所得稅(為甲寫相聲段子)：(1000-800)×20%=40(元)

(5)乙賣房免征營業稅應征個人所得稅：(30-18)×20%=2.4(萬元)

分析：

(1)劇團代扣甲4月應納稅款錯誤，應將獎金并入工資計征。少扣繳了150元。

(2)劇團未扣繳乙的稅款共6928元(5776+1152)。按征管法規定對劇團應處應扣未扣稅款(150+6928)×50%以上3倍以下罰款。

(3)甲、乙納稅人應將自己少繳稅款和未繳稅款補繳，乙少繳稅款(4月、5月)共34424元，已構成偷稅罪，處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金，并判處3年以下有期徒刑或拘役。

(4)甲、乙補交稅款時，還應同時計算繳納滯納金。

24.某建筑工程公司承擔了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍樓竣工驗收后，支付給該建筑公司整個工程款額為600萬元。另外，該建筑公司還將郊區的兩塊地皮轉讓，一塊地皮轉讓給某技工學校，取得轉讓收入240萬元，另一塊地皮轉讓給某農場作試驗田，取得轉讓收入150萬元。請計算該公司應納營業稅稅額。

答案:

(1)該建筑公司包工包料是混合銷售行為，征收營業稅;將地皮轉讓給學校，按“轉讓無形資產”征營業稅;將地皮轉讓給農場免稅。

(2)承擔某劇院的建筑工程適用稅率為3%，應納營業稅稅額=240×3%=18(萬元)

(3)將地皮轉讓給技校適用稅率為5%，應納營業稅稅額=240×5%=12(萬元)

(4)應納營業稅稅額合計=18+12=30(萬元)

25.某石化廠1996年3月份銷售汽油10噸，柴油9噸，另提供本廠基建工程車輛、設備使用柴油1噸，試計算該廠當月應納消費稅稅額(汽油、柴油的消費稅稅率分別為每升0.2元，0.1元;汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升)。

答案:

(1)換算計量單位汽油10噸=1388×10=13880(升)

柴油9+1=10噸=1176×10=11760(升)

(2)汽油應納消費稅稅額=13880×0.20元=2776(元)

(3)柴油應納消費稅稅額=11760×0.10元=1176(元)

(4)該廠當月應納消費稅稅額=2776+1176 =3952(元)