計算題

1. 2007年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發生以下業務：

(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付;

(2)至6月，工程先后領用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額);剩余工程物資轉為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;

(3)領用生產用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元;

(4)輔助生產車間為工程提供有關的勞務支出為50 000元;

(5)計提工程人員工資95 800元;

(6)6月底，工程達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值結轉固定資產成本;

(7)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經查其與暫估成本的差額為應付職工工資;

(8)假定不考慮其他相關稅費。

要求：編制上述業務相關的會計分錄。

2. AS公司2009年購建一個生產車間，包括廠房和一條生產線兩個單項工程，廠房價款為130萬元、生產線安裝費用50萬元。2007年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關資料如下：

(1)1月10日，預付廠房工程款100萬元。

(2)2月10日，購入生產線各種設備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費15萬元，途中保險費70萬元，款已支付。

(3)3月10日，在建工程發生的管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監理費等15萬元，以銀行存款支付。

(4)4月16日，將生產線的設備交付建造承包商建造安裝。

(5)5月31日，結算工程款項，差額以銀行存款支付。

(6)5月31日，生產線進行負荷聯合試車發生的費用10萬元，試車形成的副產品對外銷售價款5萬元，均通過銀行存款結算。

(7)6月1日，廠房、生產線達到預定可以使用狀態，并交付使用。

要求(計算結果保留兩位小數)：

(1)編制1月10日，預付廠房工程款的會計分錄;

(2)編制2月10日購入生產線設備的會計分錄;

(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監理費等的會計分錄;

(4)編制4月16日將生產線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄;

(5)編制5月31日結算工程款項的會計分錄;

(6)編制5月31日生產線進行負荷聯合試車的會計分錄;

(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄;

(8)編制結轉在建工程成本的會計分錄。

計算題

1

[答案] 丙股份有限公司的賬務處理如下：

(1)購入為工程準備的物資

借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000

(2)工程領用物資

借：在建工程—廠房　　　　　　545 000

貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000

(3)工程領用原材料

借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880

貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)10 880

(4)輔助生產車間為工程提供勞務支出

借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000

貸：生產成本—輔助生產成本　　　50 000

(5)計提工程人員工資

借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800

(6)6月底，工程達到預定可使用狀態，尚未辦理結算手續，固定資產按暫估價值入賬

借：固定資產—廠房　　　　　　　765 680

貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680

(7)剩余工程物資轉作存貨

借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5 811.97

貸：工程物資 40 000

(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調整固定資產成本

借：固定資產—廠房　　　　　　　34 320

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　34 320

2

[答案] (1)編制1月10日，預付廠房工程款的會計分錄

借：預付賬款—建筑工程(廠房)100

貸：銀行存款 100

(2)編制2月10日購入生產線設備的會計分錄

借：工程物資 585

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)85

貸：銀行存款 670

(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監理費等的會計分錄

借：在建工程—待攤支出 15

貸：銀行存款 15

(4)編制4月16日將生產線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄

借：在建工程—在安裝設備 585

貸：工程物資 585

(5)編制5月31日結算工程款項的會計分錄

借：在建工程—建筑工程(廠房) 130

—安裝工程 (生產線) 50

貸：銀行存款 80

預付賬款 100

(6)編制5月31日生產線進行負荷聯合試車的會計分錄

借：在建工程—待攤支出10

貸：銀行存款 10

借：銀行存款 5

貸：在建工程—待攤支出5

(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄

待攤支出合計=15+10-5=20(萬元)

在建工程—在安裝設備應分配的待攤支出

=20×585/(585+130+50)=15.29(萬元)

在建工程—建筑工程(廠房)應分配的待攤支出

=20×130/(585+130+50)=3.40(萬元)

在建工程—安裝工程(生產線)應分配的待攤支出

=20-15.29-3.4=1.31(萬元)

借：在建工程—在安裝設備 15.29

—建筑工程(廠房) 3.4

—安裝工程 (生產線) 1.31

貸：在建工程—待攤支出 20

(8)編制結轉在建工程成本的會計分錄

借：固定資產—廠房 133.4

—生產線 (600.29+51.31)651.6

貸：在建工程—在安裝設備 (585+15.29)600.29

—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4

—安裝工程 (生產線) (50+1.31)51.31