1. 2008年1月1日，甲公司開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中共發(fā)生支出1 100萬元，其中，研究階段的支出為500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為600萬元。另在申請專利時(shí)發(fā)生注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用100萬元，2009年1月8日達(dá)到預(yù)定用途，當(dāng)時(shí)估計(jì)該專利技術(shù)的使用壽命為7年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司于2010年12月31日根據(jù)其他相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢判斷，該專利技術(shù)預(yù)計(jì)在3年后將被淘汰，故決定對其再使用3年后不再使用。2012年初市場形式發(fā)生變化，該專利技術(shù)價(jià)值回升，故乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司以賺取其他業(yè)務(wù)收入，每年收取租金200萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)剩余使用年限為6年。2014年6月30日甲公司將該項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)收回并以210萬元對外轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬元。

(1)2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為()萬元。

A. 190.48

B.166.67

C.214.29

D.186.67

(2)乙公司2012年度因該專利權(quán)形成的營業(yè)利潤為()萬元。

A.134.44

B.144.44

C.190

D.73.33

(3)轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。

A.6.94

B.11.44

C.0.94

D.9.56

參考答案

1

[答案] (1) B

(2) A

(3) C

[解析] (1)該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為700萬元，至2010年底，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷金額為200萬元，2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額=(700-200)/3=166.67(萬元)。

(2) 乙公司2012年度因該專利權(quán)形成的營業(yè)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-營業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本=200-200×5%-(700-200-166.67)/6=190-55.56=134.44(萬元)。

(3)2014年6月30日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(700-200-166.67-111.11-55.56/2)=194.44萬元，其處置損益=210-194.44-210*5%-6=-0.94(萬元)，分錄為：

借：銀行存款　　204

累計(jì)攤銷　　505.56

營業(yè)外支出　0.94

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　700

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅　　10.5