二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項BC屬于來源于被審計單位外部的證據。

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師在獲取審計證據時，在保證審計質量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關性是指審計證據要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關;選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，但是也有例外情況，比如該證據是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據可靠性時應當考慮的內容，而不是在考慮審計證據相關性時所涉及的內容。

3.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關;針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據;只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。

4.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B，風險評估程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化;選項D，檢查有形資產可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目;賬齡較長的項目;交易頻繁但期末余額較小的項目;重大關聯方交易;重大或異常的交易;可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易。

6.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出。

7.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮：對詢證函的設計、發出及收回的控制情況;被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性;被審計單位施加的限制或回函中的限制。

8.

【正確答案】：ABCD

9.

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，只是重大錯報風險的高低會影響到檢查風險，從而影響實施實質性程序的時間、性質和范圍。

10.

【正確答案】：CD

三、簡答題

1.

【正確答案】：(1)不能依賴。銷貨發票副本是被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。(2分)

(2)可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。(1分)

(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。(1分)

(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。(1分)

(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，被審計單位內部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)