山東會計證考試會計基礎重點提綱：賬務處理程序內容(1)

二、賬務處理程序的基本內容： 
（一）相關內容的比較 
項 目 
記賬憑證賬務處理程序 
匯總記賬憑證賬務處理程序 
科目匯總表賬務處理程序 
特點 
直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務處理程序。 
定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。 
編制科目匯總表并據以登記總分類賬。 
憑證設置 
可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 
除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證之外，還應該設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。 
與記賬憑證賬務處理程序基本相同。 
賬簿設置 
需要設置現金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬和總分類賬。 
與記賬憑證賬務處理程序基本相同。 
與記賬憑證賬務處理程序基本相同。 
優點 
簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。 
（1）減輕了登記總分類賬的工作量；（2）便于了解賬戶之間的對應關系。 
可以減輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。 
缺點 
登記總分類賬的工作量較大。 
不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總記賬憑證的工作量較大。 
不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。 
適用范圍 
規模較小，經濟業務量較少的單位。 
規模較大，經濟業務較多的單位。 
經濟業務較多的單位。 
〔例1〕在不同的賬務處理程序中，登記總賬的依據不同。（　） 
答案：√ 
〔例2〕匯總記賬憑證賬務處理程序便于了解賬戶之間的對應關系，并可以做到試算平衡。（　） 
答案：× 
解析：科目匯總表賬務處理程序可以做到試算平衡。 
〔例3〕科目匯總表賬務處理程序中，科目匯總表不能反映各科目的對應關系，不便于查對賬目。匯總記賬憑證賬務處理程序可以克服科目匯總表賬務處理程序的這個缺點。（　） 
答案：√ 
〔例4〕記賬憑證賬務處理程序適用于經濟業務量較多的單位。（　） 
答案：× 
解析：記賬憑證賬務處理程序適用于規模較小，經濟業務量較少的單位。 
〔例5〕在我國，常用的賬務處理程序主要包括（　）。 
A.記賬憑證賬務處理程序 
B.匯總記賬憑證賬務處理程序 
C.科目匯總表賬務處理程序 
D.記賬憑證匯總表賬務處理程序 
答案：ABCD
解析：在我國，常用的賬務處理程序主要有三種（1）記賬憑證賬務處理程序；（2）匯總記賬憑證賬務處理程序；（3）科目匯總表賬務處理程序。其中，科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序。 
（二）各種賬務處理程序的一般程序 
1.記賬憑證賬務處理程序的一般程序： 
（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證； 
注意：不能將不同內容和類別的原始憑證匯總到一起。例如：不能把賒銷和現銷的原始憑證匯總到一起。 
（2）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 
（3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬； 
（4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 
注意：在日常會計核算中，明細分類賬主要是根據記賬憑證登記，只有個別明細分類賬（例如原材料明細賬）根據原始憑證或原始憑證匯總表登記。 
（5）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬； 
（6）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額要同有關總分類賬的余額核對保證相符； 
（7）期末，根據結賬以后的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。