山東會計證考試會計基礎重點提綱：賬務處理程序內容(2)

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2.另外兩種賬務處理程序的一般程序：
其內容與記賬憑證賬務處理程序基本相同，惟一的區別是登記總分類賬的依據不同，在記賬憑證賬務處理程序中根據記賬憑證登記總分類賬。而在匯總記賬憑證賬務處理程序中需要編制有關匯總記賬憑證，然后根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。在科目匯總表賬務處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據各種科目匯總表登記總分類賬。說明：根據經濟業務數量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據記賬憑證登記丁字賬；②結出各丁字賬的本期借方、貸方合計數；③根據各丁字賬的本期借方、貸方合計數編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。
科目匯總表
2003年12月1日至10日編號匯：1201

會計科目	賬戶頁數	本期發生額		記賬憑證起訖號數
會計科目	賬戶頁數	借方	貸方	記賬憑證起訖號數
銀行存款		2 050 000	681 000
預付賬款		40 000
物資采購		456 000	456 000
原材料		456 000
固定資產		1 650 000
短期借款	（略）		50 000	（略）
應付票據			210 600
應付賬款		20 000	201 240
應交稅金		76 840
長期借款			300 000
實收資本			2 850 000
合計		4 748 840	4 748 840

說明：
1.該表反映的是2003年12月1日至10日的所有的經濟業務；
2.表中的借方和貸方的數據是所有的經濟業務發生額的合計數；
3.根據“有借必有貸，借貸必相等”可知，合計欄的借方和貸方的數據一定相等，即可以做到發生額的試算平衡。
銀行存款（總賬）

證號數		摘要	借方		貸方	借或貸	余額
月	日
12	1		期初余額			借	1 039 200
12	10	匯1201	1/12－10/12匯總表過入	2 050 000	681 000	借	2 408 200
12	20	匯1202	11/12－20/12匯總表過入	641 000	112 764	借	2 936 436
12	31	匯1203	21/12－31/12匯總表過入	13 400	25 000	借	3 045 436
12	31		本期發生額及余額	2 825 000	818 764	借	3 045 436

說明：
該表反映的是2003年12月份銀行存款總賬的期初余額，本期發生額和期末余額的情況，表中的借方和貸方的發生額的數據是根據科目匯總表填寫的，本月共計編制了三張科目匯總表。
〔例6〕下列關于三種賬務處理程序的說法正確的是（�。�
A.都是根據原始憑證編制匯總原始憑證
B.都是根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
C.都是根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬
D．期末，都是把現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符
答案：ABCD

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山東會計證考試會計基礎重點提綱：賬務處理程序內容(1) (2011-12-14 11:02:13)

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