您現在的位置：山東會計證考試會計基礎重點提綱：對賬和結賬(1)
四、對賬和結賬
（一）對賬的概念和內容
1.對賬的概念：對賬就是指核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
2.對賬的內容（易考多選題）：對賬的內容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。
賬證核對：
含義：是指賬簿記錄與會計憑證之間的核對。注意：“會計憑證”包括原始憑證和記賬憑證。
內容：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
賬賬核對：
含義：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
內容：主要包括四方面（易考多選題）：
（1）總賬有關賬戶的余額核對（通過對總賬編制試算平衡表來完成）
說明：資產類賬戶的余額應等于權益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計數應與貸方期末余額合計數核對相符。
注意：在填制記賬憑證和登記賬簿過程中可能會發生一些并不影響平衡的錯誤，所以，全部總賬賬戶的期末余額的借貸方合計數相等并不能完全證明會計記錄沒有錯誤。因此，還必須進行其它方面的核對。
（2）總賬與所屬明細賬核對
說明：總賬賬戶的期末余額應與所屬明細賬期末余額之和核對相符。（這是平行登記中的一個等式）
（3）總賬與日記賬（序時賬）核對
說明：指的是期末余額的核對，即現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應分別與現金、銀行存款總分類賬的期末余額核對相符。
（4）明細賬之間的核對
說明：指的是期末余額的核對，即會計部門各種財產物資明細賬的期末余額與財產物資保管和使用部門有關明細賬的期末余額應核對相符。
賬實核對：
含義：財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。
內容：主要包括四方面（易考多選題）
（1）現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。
（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。
（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
〔例19〕對賬的內容一般包括（ ）。
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬表核對
答案：ABC
〔例20〕賬證核對指的是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的（ ）是否一致，記賬方向是否相符。
A.時間
B.憑證字號
C.內容
D.金額
〔答案〕ABCD
解析：賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
（一）對賬的概念和內容
1.對賬的概念：對賬就是指核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
2.對賬的內容（易考多選題）：對賬的內容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。
賬證核對：
含義：是指賬簿記錄與會計憑證之間的核對。注意：“會計憑證”包括原始憑證和記賬憑證。
內容：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
賬賬核對：
含義：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
內容：主要包括四方面（易考多選題）：
（1）總賬有關賬戶的余額核對（通過對總賬編制試算平衡表來完成）
說明：資產類賬戶的余額應等于權益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計數應與貸方期末余額合計數核對相符。
注意：在填制記賬憑證和登記賬簿過程中可能會發生一些并不影響平衡的錯誤，所以，全部總賬賬戶的期末余額的借貸方合計數相等并不能完全證明會計記錄沒有錯誤。因此，還必須進行其它方面的核對。
（2）總賬與所屬明細賬核對
說明：總賬賬戶的期末余額應與所屬明細賬期末余額之和核對相符。（這是平行登記中的一個等式）
（3）總賬與日記賬（序時賬）核對
說明：指的是期末余額的核對，即現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應分別與現金、銀行存款總分類賬的期末余額核對相符。
（4）明細賬之間的核對
說明：指的是期末余額的核對，即會計部門各種財產物資明細賬的期末余額與財產物資保管和使用部門有關明細賬的期末余額應核對相符。
賬實核對：
含義：財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。
內容：主要包括四方面（易考多選題）
（1）現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。
（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。
（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
〔例19〕對賬的內容一般包括（ ）。
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬表核對
答案：ABC
〔例20〕賬證核對指的是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的（ ）是否一致，記賬方向是否相符。
A.時間
B.憑證字號
C.內容
D.金額
〔答案〕ABCD
解析：賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
時間：2011-12-14 責任編輯：zjjs_cj3
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