山東會計證考試會計基礎重點提綱：對賬和結賬(2)

〔例21〕下列屬于對賬的是（　）。  
A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對  
B.總分類賬簿與其所屬明細分類賬簿之間的核對  
C.現(xiàn)金日記賬的期末余額合計與現(xiàn)金總賬期末余額的核對  
D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對  
答案：ABD  
解析：選項A屬于賬證核對，選項B屬于賬賬核對，選項D屬于賬實核對。注意：選項C的說法不正確，總賬期末余額與其所屬的明細賬期末余額之間核對時，需要計算其所屬的明細賬期末余額的合計數(shù)，而現(xiàn)金日記賬不是現(xiàn)金總賬的明細賬，現(xiàn)金日記賬屬于序時賬，明細賬屬于分類賬。  
〔例22〕下列屬于賬實核對的是（�。�  
A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)的核對  
B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對  
C.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對  
D.應收、應付款明細賬賬面余額與債務、債權單位核對  
答案：ABCD  
�。ǘ�）結賬的內(nèi)容、程序和方法：  
1.結賬的內(nèi)容：結賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：  
一是結清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；  
二是結清各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。  
2.結賬的程序  
（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。  
（2）根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。  
（3）將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。  
（4）結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。  
3.結賬的方法（很重要，幾乎每年都考）  
（1）對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。  
（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。  
（3）需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。注意：12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。  
（4）總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。  
（5）年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。（注意：此時不必編制會計憑證）。  
〔例23〕新舊賬有關賬戶之間轉記余額，不必編制記賬憑證。（�。�  
答案：√  
〔例24〕下列需要劃雙紅線的是（�。�。  
A.在“本月合計”的下面  
B.在“本年累計”的下面  
C.在12月末的“本年累計”的下面  
D.在“本年合計”下面  
答案：CD  
解析：注意：在“本年累計”下面不一定劃雙紅線，只有在12月末的“本年累計”下面才劃雙紅線，因為12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。  
〔例25〕下列說法正確的是（�。�。  
A.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額  
B.總賬賬戶年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在累計數(shù)下通欄劃雙紅線  
C.總賬賬戶年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線  
D.需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線  
答案：AC  
解析：B的錯誤在于不應該是“累計”而應該是“合計”；D的正確說法應該是只有在12月末時才劃雙紅線，否則劃單紅線。