上海會計(jì)從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記第一章第五節(jié)

第五節(jié)　法律責(zé)任

一 、法律責(zé)任的概述

（一）法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任是法律制度的一個重要組成部分，是保障法律得以遵守與執(zhí)行的關(guān)鍵所在。

法律責(zé)任包括：1民事責(zé)任、2行政責(zé)任、3刑事責(zé)任。

我國《會計(jì)法》中規(guī)定的法律責(zé)任是行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

（二）行政責(zé)任

1.行政處罰

行政處罰的形式主要有警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留。

2.行政處分

行政處分的形式主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。

注意：行政處罰與行政處分的主要區(qū)別。（三）刑事責(zé)任

概念：指行為人的行為嚴(yán)重違反法律規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。

刑事責(zé)任包括：

1.主刑：分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（只能獨(dú)立使用）

2.附加刑：分為罰金、剝奪政法、政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)。（可以獨(dú)立適用又可附加適用）
二、 違反《會計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）違反會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任

1.違反會計(jì)制度規(guī)定的行為

1）不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為。

不設(shè)置會計(jì)賬簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置會計(jì)賬簿的行為。

2）私設(shè)會計(jì)賬簿的行為。

3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

4）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。

5）隨意變更會計(jì)處理方法的行為。

6）向不同的會計(jì)資料使用者提供的財務(wù)會計(jì)報告編制依據(jù)不一致的行為。

7）未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。

8）未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失的行為。

9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法接受監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。

10）任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》規(guī)定的行為。

2.違反會計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任

1）責(zé)令限期改正。

人民政府財政部門的責(zé)令限期改正決定的要求。

2）罰款。

可以對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可處以2 000元以上2萬元以下的罰款。

3）給予行政處分：其所在單位、其上級單位、行政監(jiān)察部門

4）吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書：縣級以上人民政府財政部門。

5）依法追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（二）偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者財務(wù)會計(jì)報告的法律責(zé)任

1.通報。

2.罰款。

可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可處以3 000元以上5萬元以下的罰款。

3.行政處分。

4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。（由縣級以上人民政府財政部門吊銷）

5.構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。

（三）隱藏或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財務(wù)會計(jì)報告的法律責(zé)任

尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3 000元以上5萬元以下的罰款；撤職直至開除的行政處分；對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計(jì)從業(yè)資格證書。

情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。

根據(jù)2001年《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1.隱藏、銷毀的會計(jì)資料涉及金額50萬以上的；

2.為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計(jì)資料的。

（四）授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑、會計(jì)賬薄，編制虛假財務(wù)會計(jì)報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財務(wù)會計(jì)報告的法律責(zé)任

尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5 000元以上5萬元以下的罰款；降級、撤職、開除的行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（五）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計(jì)人員的補(bǔ)救措施

（六）財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)，秘密的法律責(zé)任

《會計(jì)法》第四十七條規(guī)定：“財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。”

（七）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位、被檢舉人個人的法律責(zé)任

《會計(jì)法》第四十八條規(guī)定：“違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。”

（八）違反《會計(jì)法》同時違反其他法律規(guī)定行為的處罰

《會計(jì)法》第四十九條規(guī)定：“違反本法規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。”
三、違反《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）編制企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的違法行為的法律責(zé)任

（二）編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會計(jì)報告的法律責(zé)任

（三）授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會計(jì)報告，以及隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財務(wù)會計(jì)報告的法律責(zé)任

（四）違反規(guī)定，要求企業(yè)向其提供財務(wù)會計(jì)報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的法律責(zé)任

（五）對違反相關(guān)法律、行政法規(guī)法律責(zé)任的規(guī)定

四、會計(jì)法律制度案例分析（熟悉并了解）