上海會計從業考試會計基礎精編筆記：匯總記賬憑證賬務(2)

 　　二、匯總記賬憑證的編制方法
　　匯總記賬憑證按每個科目設置，并按科目借方或貸方的對應賬戶進行匯總。匯總記賬憑證的編制方法是：先將各種記賬憑證定期（一般為5天，最長不超過10天）在匯總記賬憑證中匯總一次，月終計算出合計數，各種匯總記賬憑證每月均編制一張。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，現分別說明它們的編制方法。
　　1.匯總收款憑證的編制方法
　　匯總收款憑證應分別按“庫存現金”和“銀行存款”賬戶的借方設置，定期按貸方科目分別歸類、匯總，每月編制一張，月終結出合計數，并據以登記總分類賬。仍以【例6 -1】滬東公司2009年4月份發生的交易或事項為例，將涉及銀行存款收入的記賬憑證匯總編制銀行存款匯總收款憑證，見表6 -15。
　　表6-15　匯總收款憑證
　　借方科目：銀行存款 　　　　　　2009年4月30日 　　　　　　　　　匯收字第7號 　　 2.匯總付款憑證的編制方法
　　匯總付款憑證應分別按“庫存現金”和“銀行存款”賬戶的貸方設置，定期按借方科目歸類、匯總，一個月編制一張，月終結出合計數，并據以登記總分類賬。需要說明的是，現金與銀行存款之間的劃轉業務，應以付款憑證為依據進行匯總。
　　3.匯總轉賬憑證的編制方法
　　匯總轉賬憑證按每一貸方科目設置，按照轉賬憑證的借方科目歸類、匯總編制，月終結出合計數，并據以登記總賬。由于匯總轉賬憑證應按每一貸方科目設置，為便于匯總，編制轉賬憑證時，可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，但不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉賬憑證。