上海會計從業考試會計基礎精編筆記：財產清查的方法

　　第二節　財產清查的方法 
　　 
　　一、貨幣資金的清查方法 
　　（一）庫存現金的清查 
　　庫存現金應采用實地盤點法進行清查，即通過盤點確定庫存現金的實存數，并與庫存現金日記賬面余額核對，以查明賬實是否相符并確定是否存在盤盈盤虧情況。 
　　現金收支業務頻繁，容易出錯，出納人員每天都需要進行清查。另外，單位還應定期或不定期組織專門清查。每日業務終了，出納人員應將庫存現金日記賬的賬面余額與現金的實存數進行核對，做到賬實相符。在清查小組清查前，出納人員應將全部有關現金的收付款憑證登記入賬，結出庫存現金余額并填列在“庫存現金盤點報告表”的“賬存金額”欄內。在清查小組盤點時，出納人員必須在場，現金應逐張查點。清查人員還應認真審核收付款憑證，注意有無違反現金管理制度（如白條抵庫、挪用現金等）的情況。盤點完成后，應編制“庫存現金盤點報告表”（見表7-1），并由盤點人員和出納人員共同簽章。庫存現金盤點報告表兼有盤存單和實存賬存對比表的作用，是證明現金實有數額的重要原始憑證，也是查明賬實不符的原因和據以調整賬簿記錄的重要依據。 
　　表7-1　庫存現金盤點報告表 
　　單位名稱：　　　　　年 月 日　　　　　　　　單位：元　

實存金額	賬存金額	對比結果		備注
		盤盈	盤虧

　　盤點人（簽章）：　　　　　　　　　 出納人員（簽章）：
　　盤點以后，對發現的差錯應查明原因，等待處理。對白條抵庫、坐支現金和庫存現金超限額等情況，應在備注欄中說明。
　　（二）銀行存款的清查
　　銀行存款清查采用與銀行核對賬目的方法進行。清查前應先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對賬單與本單位“銀行存款日記賬”逐筆核對，以查明銀行存款的收入、支出和結余的記錄是否正確。
　　在實際工作中，企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因有兩個：一是一方或雙方賬目存在錯誤，發生重記、漏記或者金額、科目記錯等問題；二是存在未達賬項。未達賬項是指由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況：
　　1.單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。
　　2.開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。
　　3.單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。
　　4.開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。
　　編制“銀行存款余額調節表”，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單余額的基礎上，分別補記對方已入賬而本方尚未入賬的未達賬項金額，然后驗證經調節后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達賬項造成的；如果調節后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記賬錯誤，應進一步查明原因，并按照錯賬更下原方法予以更正。
　　【例7-2】某企業2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對賬單余額為1050 000元，經逐筆核對，查明有以下幾筆未達賬項：
　　（1）企業月末將收到的轉賬支票6 000元送存銀行，企業已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續而未記賬；
　　（2）企業月末開出轉賬支票4 500元，企業已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進賬手續，銀行尚未記賬；
　　（3）銀行代企業收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業尚未收到銀行收款通知，尚未記賬；
　　（4）銀行收取了企業短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業尚未收到銀行的計付利息通知單，尚未記賬。
　　根據上述資料，編制“銀行存款余額調節表”如表7-2所示。
　　 [答疑編號052070102]
　　表7-2　銀行存款余額調節表
　　2009年3月31日　　　　　　　單位：元 

項目	金額	項目	金額
企業銀行存款賬面余額	920 000	銀行對賬單賬面余額	1050 000
加：銀行已收，企業未收 減：銀行已付，企業未付	133 000 1 500	加：企業已收，銀行未收 減：企業付，銀行未付	6 000 4 500
調節后的存款余額	1 051 500	調節后的存款余額	1 051 500

　　調節后的銀行存款余額，是月末企業銀行存款的真正實有數額，即企業實際可動用的存款數額。需要注意的是：編制銀行存款余額調節表，只是為了檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。所以，企業不得按照銀行存款余額調節表調整賬面余額，各項未達賬項要待收到銀行轉來的有關收、付結算憑證時，方可進行賬務處理。