上海會計從業考試會計基礎精編筆記：銀行存款(2)

　　采用支票結算，應注意以下事項：
　　①支票一律記名。
　　②支票的提示付款期限為出票日起10日內。
　　③轉賬支票在中國人民銀行批準的地區可以背書轉讓。
　　④禁止簽發空頭支票。所謂空頭支票是指簽發的支票金額超過其付款時在銀行實有的存款金額；不得簽發與其預留銀行印鑒不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發支付密碼錯誤的支票。否則，銀行除退票外，按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
　　⑤支票的日期、金額、收款人名不得更改，更改的支票無效。
　　⑥存款人領購支票，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并加蓋預留銀行印鑒。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交給銀行注銷。
　　總結：簽發或收到支票貸記或借記 “銀行存款”賬戶核算。
　　[例10-6]為民公司為一般納稅人，存貨采用實際成本計價。為民公司從振華公司購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。根據這項經濟業務，為民公司應作　　　　　　　如下會計分錄：
　　『正確答案』
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）　　　8 500
　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　收款企業收到支票時，應填制進賬單（格式見表10-1），連同收到的支票到銀行辦理收款手續后，以銀行簽章退回的進賬單回單聯及其他相關憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關賬戶。
表10-1 　　　　　　　　　　　××銀行上海市××（單位名稱）進賬單
年 月 日

　　[例10-7]承[例10-6]，振華公司為一般納稅人，銷售一批產品給為民公司，收到轉賬支票，并已填制進賬單，辦妥有關收款手續。根據這項經濟業務，振華公司應作如下會計分錄：
　　『正確答案』
　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 58 500
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）　8 500

　　（二）銀行存款的序時核算
　　為了全面、系統、連續、詳細地反映有關銀行存款收支的情況，應設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據審核無誤的收、付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應結出余額。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符。
　　（三）銀行存款的清查
　　為了保證會計賬簿記錄的真實、準確，避免銀行存款賬目發生差錯，月份終了，除了“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，確定賬實是否相符。具體請參見本書第七章。