上海會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第五章第四節(jié)

　　一、對賬的含義
　　對賬，是指對賬簿記錄的正確性進(jìn)行核對的工作。在會計核算工作中，由于種種原因，有時難免會發(fā)生各種差錯和賬實不符的現(xiàn)象。對賬就是為了保證賬簿記錄的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，在記賬以后結(jié)賬之前，定期或不定期地對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對，以便為編制會計報表提供真實、可靠數(shù)據(jù)資料的重要會計工作。
　　對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。
　　
　　二、對賬的內(nèi)容
　　按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬簿記錄與記賬憑證相符、賬簿與賬簿之間的相關(guān)數(shù)字相符、賬簿記錄與實物記錄相符。因此，對賬的主要內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。
　　（一）賬證核對
　　賬證核對，是指將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符進(jìn)行的核對，目的是檢查記賬有無錯誤，以保證賬證相符。賬證核對平常是通過編制憑證和記賬過程中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。月末如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，也須追本溯源，進(jìn)行賬簿記錄與會計憑證的檢查核對，以保證賬證相符。
　　（二）賬賬核對
　　賬賬核對是在賬證核對相符的基礎(chǔ)上，對不同賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行的核對。主要包括：
　　1.總分類賬中全部總賬賬戶的期末借方余額合計數(shù)與全部總賬賬戶的期末貸方余額合計數(shù)應(yīng)核對相符。這種核對可以通過編制總賬賬戶試算平衡表進(jìn)行。
　　2.總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應(yīng)分別與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對相符。
　　3.總分類賬中各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額合計數(shù)核對相符。這種核對可以通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”來進(jìn)行。
　　4.財會部門的各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對相符。
　　（三）賬實核對
　　賬實核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上，將各種財產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)等的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行韻核對。包括：
　　1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實存數(shù)的核對。
　　2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對賬單的核對。
　　3.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細(xì)賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額的核對。
　　4.各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)與財產(chǎn)物資實存數(shù)的核對。
　　實務(wù)工作中，造成賬實不符的原因多種多樣，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；賬簿記錄中發(fā)生重記、漏記、錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，客觀上需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補漏洞，保證會計信息的真實可靠。賬實核對一般通過財產(chǎn)清查進(jìn)行，本書第七章還將作詳細(xì)介紹。