上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十章第一節(jié)

　　主要變化：去年它是作為第四章緊接著復(fù)試記賬后面來(lái)進(jìn)行展開的，它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益這條路線分別講述各個(gè)會(huì)計(jì)要素的變化情況及在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)我們需要掌握的一些事項(xiàng)。今年這章作為對(duì)考試來(lái)說(shuō)重點(diǎn)章放在最后一章，它所講解的思路是按照會(huì)計(jì)法所做的要求及企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一些經(jīng)濟(jì)的路線來(lái)講的。對(duì)于會(huì)計(jì)核算的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不變的。 
　　  
　　第一節(jié)　款項(xiàng)和有價(jià)證券的核算  

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的款項(xiàng)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款和外埠存款等。其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等等。有價(jià)證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。本節(jié)簡(jiǎn)要介紹庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金  
　　（一）庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍 
　　 根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 
　　（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額 
　　庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出的需要，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況，一般按照單位3―5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠(yuǎn)離銀行或交通不便的開戶單位，最多可按不超過(guò)開戶單位15天的日常零星開支需要量來(lái)核定。單位超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日終了前及時(shí)存入銀行；庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。 
　　（三）庫(kù)存現(xiàn)金收支的日常管理 
　　企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定： 
　　1.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 
　　2.企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，并由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 
　　3.企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 
　　4.企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 
　　5.不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途提取現(xiàn)金，即不得“套取現(xiàn)金”；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存人或支取現(xiàn)金，即不得“出租出借”賬戶；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)即不得“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得私設(shè)“小金庫(kù)”，等等。 
　　（四）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 
　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。該賬戶借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。 
　　企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款――備用金”賬戶核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算。