上海會計從業資格考試會計基礎第十章第二節

　　銀行存款 
　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業應根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，并利用銀行賬戶進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。根據我國《票據法》和《支付結算辦法》的規定，企業發生的貨幣資金收付業務可以采用銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、信用卡、信用證、匯兌、委托收款和托收承付等結算辦法，通過銀行辦理轉賬結算。
　　（一） 銀行存款的總分類核算
　　“銀行存款”賬戶用于核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末借方余額反映銀行存款的期末結存金額。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，應通過“其他貨幣資金”賬戶核算，不在本賬戶核算。
　　付款企業開出支票時，根據支票存根和有關原始憑證（收款人開出的收據或發票等），及時編制付款憑證，借記有關賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
　　收款企業收到支票時，應填制進賬單，連同收到的支票到銀行辦理收款手續后，以銀行簽章退回的進賬單回單聯及其他相關憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關賬戶。
　　關于支票結算的相關知識要點
　　支票（如圖1）是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式。
　　印有“現金”字樣的支票為現金支票，現金支票只能用于支取現金；印有“轉賬”字樣的支票為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬；未印明“現金”或“轉賬”字樣的支票為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬；左上角劃兩條平行斜線的普通支票為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能用于支取現金。

采用支票結算，應注意以下事項：
①支票一律記名。
②支票的提示付款期限為出票日起10日內。
③轉賬支票在中國人民銀行批準的地區可以背書轉讓。
④禁止簽發空頭支票。所謂空頭支票是指簽發的支票金額超過其付款時在銀行實有的存款金額；不得簽發與其預留銀行印鑒不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發支付密碼錯誤的支票。否則，銀行除退票外，按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
⑤支票的日期、金額、收款人名不得更改，更改的支票無效。
⑥存款人領購支票，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并加蓋預留銀行印鑒。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交給銀行注銷。
總結：簽發或收到支票貸記或借記 “銀行存款”賬戶核算。
　　[例10-6]為民公司為一般納稅人，存貨采用實際成本計價。為民公司從振華公司購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。根據這項經濟業務，為民公司應作如下會計分錄：
[答疑編號052100106]
『正確答案』
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）　　　8 500
貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　收款企業收到支票時，應填制進賬單（格式見表10-1），連同收到的支票到銀行辦理收款手續后，以銀行簽章退回的進賬單回單聯及其他相關憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關賬戶。
　　[例10-7]承[例10-6]，振華公司為一般納稅人，銷售一批產品給為民公司，收到轉賬支票，并已填制進賬單，辦妥有關收款手續。根據這項經濟業務，振華公司應作如下會計分錄：

　　 [答疑編號052100107]
　　『正確答案』
　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 58 500
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）　8 500

　　（二）銀行存款的序時核算
　　為了全面、系統、連續、詳細地反映有關銀行存款收支的情況，應設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據審核無誤的收、付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應結出余額。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符。
　　（三）銀行存款的清查
　　為了保證會計賬簿記錄的真實、準確，避免銀行存款賬目發生差錯，月份終了，除了“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，確定賬實是否相符。具體請參見本書第七章。