上海會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第十三章第十節(jié)

　　（1）購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的會計處理
　　一般納稅企業(yè)購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)，按取得的增值稅專用發(fā)票（或完稅憑證）上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本或加工修理等物資成本的金額，借記“在途物資”等賬戶；按照實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。購入貨物發(fā)生退回，作相反的會計處理。
　　【例10－55】某公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款50 000元，增值稅額8 500元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。該公司采用實際成本進行日常材料核算。
　　 [答疑編號052100902]
　　『正確答案』
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 500
　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　58 500
　　（2）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的會計處理
　　一般納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按銷售收入和規(guī)定的增值稅稅率計算收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶；按照應(yīng)收或者實際收到的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶。發(fā)生銷售退回作相反的會計處理。
　　【例10－56】某商業(yè)企業(yè)被核定為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該企業(yè)當期銷售商品一批，不含稅銷售收入為150 000元，款項已收到，并存入銀行。
　　 [答疑編號052100903]
　　『正確答案』
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　175 500
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　150 000
　　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25 500
　　【例10－57】某公司被核定為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該公司為A企業(yè)代加工包裝桶1 000個，每個收取含稅加工費35.10元。款項已收到，并存入銀行。
　　 [答疑編號052100904]
　　『正確答案』
　　銷售額＝35.10×1 000÷（1＋17%） ＝30 000（元）
　　銷項稅額＝30 000×17% ＝5 100（元）
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　35 100
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　30 000
　　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　 5 100