工業企業生產經營活動分為供應、生產、銷售三大環節，其中生產環節為組織產品生產所發生的直接材料、直接人工和制造費用，按產品對象形成產品生產成本，即為制造成本。產品制造成本核算的準確與否，直接影響到產品銷售成本結轉的正確性，進而影響當期的會計利潤和應納稅所得額。因此，對制造成本的審查應作為企業所得稅納稅審查的重點。 

　　制造成本通過“生產成本”、“制造費用”科目進行核算。 “生產成本”科目核算企業進行工業性生產所發生的各項生產費用，包括生產各種產成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制設備等所發生的各項費用；該科目設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個二級科目。“基本生產成本”二級科目核算企業為完成主要生產目的而進行的產品生產發生的費用，用于計算基本生產的產品成本；“輔助生產成本”二級科目核算企業為基本生產及其他服務而進行的產品生產和勞務供應發生的費用，用于計算輔助生產產品和勞務成本。該科目按成本核算對象設明細賬，明細賬用多欄式賬頁按成本項目設專欄進行明細核算。 

　　“制造費用”科目核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。按不同的車間、部門設置明細賬，明細賬用多欄式按費用項目內容設專欄進行明細核算。 

　　基本生產發生的直接材料和直接人工費用，按成本項目借記“生產成本――基本生產成本”，貸記有關科目。賬務處理： 

　　借：生產成本――基本生產成本 
　　　  貸：原材料――直接材料 
　　　　　  應付職工薪酬 

　　輔助生產發生直接材料和直接人工費用，按成本項目借記“生產成本――輔助生產成本”貸記有關科目。賬務處理： 

　　借：生產成本――輔助生產成本 
　　　  貸：原材料――直接材料 
　　　　　  應付職工薪酬 

　　發生的各項間接費用，借記“制造費用”，貸記有關科目。賬務處理： 

　　借：制造費用 
　　　  貸：原材料（銀行存款、累計折舊等） 

　　月終，制造費用分配給成本核算對象時，賬務處理： 

　　借：生產成本――基本生產成本 
　　　　生產成本――輔助生產成本 
　　　  貸：制造費用 

　　“制造費用”科目月末無余額。