（1）差旅費的預借和報銷

　　單位工作人員因出差需借支差旅費時，應首先到財會部門領取井填寫借款單，按照借款單所列內容填寫完整，然后送所在部門的領導和有關人員審查簽字。各單位可以根據需要使用統一的“差旅費借款結算單”，也可以使用普通的借款借據或者借款憑證。財務部門根據借款單編制現金付款憑證，其會計分錄為：

　　借：其他應收款――備用金
　　  　貸：庫存現金

　　出納員根據單位內部規定的審批權限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續齊備并符合制度規定要求的即可予以支付。

　　（2）差旅費的報銷

　　出差人員回到單位后報銷差旅費，首先應填寫報銷單，經所在部門和財務部門領導審查簽字，由財務部門有關人員對差旅費進行結算，編制會計憑證后交出納員具體辦理現金收付。

　　在具體結算報銷過程中，對于實行定額備用金的部門和有關人員按其實際報銷金額，編制現金付款憑證，其會計分錄為：

　　借：有關科目
　　  　貸：庫存現金

　　這里的有關科目取決于出差人員的業務部門和工作性質而定。在這方面，不同的單位具體情況也不同。