稅法規定扣除或不得扣除的借款費用

　　根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，限制扣除或者不得扣除的借款費用主要包括：

　　1、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除（實施條例第三十八條）；

　　2、向所有者進行利潤分配相關的匯兌損失，不得在稅前扣除（實施條例第三十九條）；

　　3、應予資本化的利息和匯兌損益，不得在發生當期直接扣除（實施條例第三十七條）；

　　4、資本化的借款費用如果超過稅法規定的扣除標準（例如向非金融企業借款利息支出，超過金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分），應當在資本化年度調增應納稅所得額（實施條例第三十八條）；

　　5、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準（該標準由國務院財政、稅務主管部門另行規定）而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除（稅法第四十六條）。

　　債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資（實施條例第一百一十九條）。

　　需要說明的是，《實施條例》重申了向非金融企業借款的利息支出稅前扣除額，受到金融企業同期同類貸款利率的限制。但是在浮動利率已經放開的情況下，如何掌握“同期銀行貸款利率”是一個難題，目前納稅人可根據當地金融企業實際執行的最高利率計算稅前扣除限額。