《企業會計準則》規定：借款費用資本化

　　《企業會計準則》規定：企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間（注：通常指一年以上）的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。與原會計制度相比，新會計準則擴大了借款費用資本化的范圍：一是準予資本化的借款費用不再局限于專門借款費用；二是資本化的對象不再局限于固定資產，如果相關資產（包括固定資產、無形資產、開發產品等存貨）需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能形成，那么該資產發生的借款費用，也應當予以資本化。

    文件明確，稅法應予資本化借款費用的計算口徑，與新會計準則相同，即稅法與會計不存在差異。我們認為，未執行新會計準則的企業，在計算稅法應予資本化的借款費用（包括固定資產和無形資產的借款費用）時，可比照新會計準則的計算方法計算。