1、應交稅金―應交增值稅

借方：

   （1）進項稅額：核算準予抵扣的增值稅

   （2）已交稅金：核算當月上交本月增值稅，對應科目“銀行存款”

   （3）減免稅金：核算直接減免增值稅，對應科目“補貼收入”

   （4）出口抵減內銷產品應納稅額：核算免抵稅額，對應科目“出口退稅”

   （5）轉出未交增值稅：核算月末應交未交增值稅，對應科目“應交稅金―未交增值稅”

貸方：

   （1）銷項稅額：核算銷售貨物（勞務）應收取的增值稅額

   （2）出口退稅：核算免抵退稅額，對應科目“出口抵減內銷產品應納稅額、應收出口退稅”

   （3）進項稅額轉出：核算不予抵扣之進項稅額，對應科目“主營業務成本”

   （4）轉出多交增值稅：核算月末止多交的增值稅，對應科目“應交稅金―未交增值稅”

2、應交稅金―未交增值稅

    核算上期應交未交增值稅，對應科目“轉出未交增值稅、轉出多交增值稅、銀行存款”

3、特別提醒

   （1）出口企業應在貨物報關出口之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，視同內銷予以征稅。

   （2）對出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在規定的申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

   （3）出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期收匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。但是，出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。否則，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。