財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會去年聯合發布了《企業內部控制基本規范》，自7月1日起率先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市公司執行。目前，《基本規范》的相關配套指引正在緊鑼密鼓制定中。專家指出，完善的內控將使公司的經營管理更加有效，而對內控的披露彌補了財務信息披露的不足。

　　新增的《企業內部控制應用指引第xx號――組織架構》（征求意見稿）指出，企業應照有關法律法規和企業章程，設立內部審計機構，配備相適應的審計人員，并保證內部審計機構具有相應獨立性。

　　內部審計機構的主要職責包括：對建立健全本企業內部控制提出意見和建議，并對內部控制的有效運行進行監督；根據董事會、監事會或經理層授權，具體組織實施企業內部控制自我評價事宜；協助董事會及其審計委員會，協調內部控制審計及其他相關事宜。此外，企業應制定并公布組織結構圖、員工手冊、業務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使企業員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，促進企業各層級員工明確職責分工，正確行使職權。企業應依法披露董事、監事、高級管理人員的基本情況、最近5年的主要工作經歷、年度報酬情況和報告期內當選或離任的董事、監事的基本情況，以及高級管理人員激勵約束機制的落實情況和解聘原因等信息。

　　《企業內部控制應用指引第xx號――社會責任》（征求意見稿）指出，企業應根據國家有關規定定期發布社會責任報告，如實披露企業履行社會責任情況。

　　而經修改的《企業內部控制應用指引第xx號――資金》（征求意見稿）指出，企業集團應強化資金統一控制和調配機制，特別關注對境外子公司資金營運的監控。有條件的企業集團，應當探索財務公司的管理模式。

　　發展戰略、人力資源、企業文化、采購、銷售、研發、資產等方面也都有應用指引公開征求意見。


（中國證券報　　　朱宇 　　2009-1-9）

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