單選題

　　甲公司2010年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%.甲公司下列有關所得稅會計處理表述不正確的是（�。�。

　　A、2011年末應確認遞延所得稅負債為25萬元

　　B、2012年末累計產生應納稅暫時性差異為120萬元

　　C、2012年遞延所得稅費用為5萬元

　　D、2012年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識點：所得稅的計算。

　　2011年末：賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×40%＝300（萬元）；應確認遞延所得稅負債＝100×25%＝25（萬元）。2012年末：賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300×40%＝180（萬元）；資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負債發生額＝30－25＝5（萬元），即遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，確認的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。