單選題

　　A企業20×1年為開發新技術發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為50萬元，符合資本化條件后發生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產達到預定用途，形成的無形資產，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是（ ）。

　　A、企業20×2年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　B、企業20×2年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　C、企業20×2年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　D、企業20×2年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　　　
　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的處理。20×2年的應納稅所得額＝2 000－（350×50%）/5＝1 965（萬元）

　　應交所得稅＝1 965×25%＝491.25（萬元）

　　該項無形資產在初始確認時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認遞延所得稅，在后續計量中，逐期轉回該暫時性差異時，也不需確認或轉回遞延所得稅。