甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自20×9年...
會計模擬試題及答案（172）
| 【單選題】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年，同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。下列會計處理中，正確的是（ ）。 |
| A.由于會計政策變更，產(chǎn)生的累積影響數(shù)為11.25萬元 |
| B.由于上述變更，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用11.25萬元 |
| C.上述政策變更，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算 |
| D.進(jìn)行上述變更時，不需確認(rèn)遞延所得稅 |
| 【單選題】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年，同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ ）。 |
| A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計政策變更 |
| B.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更 |
| C.固定資產(chǎn)折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整 |
| D.所得稅核算方法的變更屬于會計估計變更 |
| 【多選題】下列說法中，正確的有（ ）。 |
| A.如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期，則有關(guān)估計變更的影響只需在當(dāng)期確認(rèn) |
| B.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理 |
| C.如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)在當(dāng)期及以后期間確認(rèn) |
| D.對于會計政策變更，無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點(diǎn)、具體應(yīng)用情況 |
| E.對于會計政策變更，可以進(jìn)行追溯調(diào)整的，則不需要進(jìn)行披露 |
| 【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（ ）。 |
| A.確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的 |
| B.濫用會計政策變更 |
| C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯 |
| D.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的 |
| E.會計估計變更 |
| 【多選題】對下列會計差錯，正確的說法有（ ）。 |
| A.所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露 |
| B.重要前期會計差錯（非日后期間）內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露 |
| C.本期（非日后期間）發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) |
| D.本期（非日后期間）發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目 |
| E.對于前期重大會計差錯，無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報表附注中披露該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況 |
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| 答案：A |
| 解析：所得稅核算方法變更屬于會計政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整時，由于以前年度上述固定資產(chǎn)的折舊年限不一致，在政策變更日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為675萬元(900－900÷12×3)，計稅基礎(chǔ)為630萬元(900－900÷10×3)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異45萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債11.25萬元(45×25％)。所以累積影響數(shù)為11.25萬元，選項(xiàng)A正確，分錄為：借：利潤分配――未分配利潤 (11.25×90％)10.125 盈余公積 (11.25×10％) 1.125 貸：遞延所得稅負(fù)債 (45×25％)11.25 |
| 答案：B |
| 答案：ACD |
| 解析：對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法，所以B選項(xiàng)不正確。對于會計政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相關(guān)的會計處理后，還應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。（2）當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。所以E選項(xiàng)不正確。 【該題針對“會計調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：ADE |
| 解析：濫用會計政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大前期差錯處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。 【該題針對“會計調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
| 答案：BCDE |
| 解析：重要會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露。 【該題針對“前期差錯更正的披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 |
時間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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