20×6年1月1日購入分錄為：　　

借：投資性房地產??成本20000　　　　

     貸：銀行存款20000　　

20×6年12月31日，出租公寓的分錄為：　　

借：銀行存款500　　　　

     貸：其他業務收入500　　

借：其他業務成本100　　　　

     貸：銀行存款100　　

借：銀行存款4200　　　　

     貸：其他業務收入4200　　

借：其他業務成本4000　　　　

     貸：投資性房地產??成本4000　　

借：投資性房地產??公允價值變動800　　　　

      貸：公允價值變動損益800

20X6年12月31日，該公寓的賬面價值=20000+1000-4000-200=16800(萬元)　　

該公寓的計稅基礎=(20000-20000/50)×80%=15680(萬元)　　

賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，暫時性差異金額=16800-15680=1120(萬元)

該事項對當期所得稅的影響=應交所得稅=(500-100+1000-1120)×25%=70(萬元)　　

應確認的遞延所得稅負債=1120×25%=280(萬元)　　

應確認的所得稅費用=70+280=350(萬元)　　

會計分錄為;　　

借：所得稅費用70　　　　

     貸：應交稅費??應交所得稅70　　

借：所得稅費用280　　　　

     貸：遞延所得稅負債280