資料（1）應計提的產(chǎn)品質量保證費用＝1500×（0×90%＋2%×15%＋8%×5%）＝10.5（萬元）

因預計退貨率應計提的預計負債＝（1500－1150）×5%＝17.5（萬元）

按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質量保證相關的支出實際發(fā)生時允許稅前扣除，并且銷售退回實際發(fā)生時可以做減少當期應納稅所得額的處理。

因此此時形成了暫時性差異，應該確認遞延所得稅資產(chǎn)，即（10.5＋17.5）×25%＝7（萬元），

相關會計分錄為：

借：銷售費用10.5　　

     貸：預計負債10.5

借：主營業(yè)務收入75　　

     貸：主營業(yè)務成本57.5

           預計負債17.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)7　　

     貸：所得稅費用7

資料（2），對Ｃ公司的擔保很可能需要承擔連帶還款責任，需要確認預計負債。預計負債＝300×70%＝210（萬元）稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不允許稅前扣除。此時形成永久性差異，不需要確認遞延所得稅。

借：營業(yè)外支出210　　

     貸：預計負債210

資料（3）待執(zhí)行合同轉變?yōu)樘潛p合同，首先判斷是否選擇執(zhí)行合同。

執(zhí)行合同損失＝（700＋180）－800＝80（萬元）

不執(zhí)行合同損失＝違約金損失＝120（萬元）

因此，應選擇執(zhí)行合同。

由于該產(chǎn)品已開始生產(chǎn)但尚未完工，需要對其在產(chǎn)品確認減值損失。

終端產(chǎn)品成本（700＋180）880萬元大于可變現(xiàn)凈值800萬元，發(fā)生減值。

在產(chǎn)品成本＝700（萬元）

可變現(xiàn)凈值＝800－180＝620（萬元）

應計提減值金額＝700－620＝80（萬元）

稅法規(guī)定，與虧損合同有關的損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除，因此應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25%＝20（萬元）

相關會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失80　　

     貸：存貨跌價準備80

借：遞延所得稅資產(chǎn)20　　

     貸：所得稅費用20

資料（4）該重組計劃中，應確認的預計負債總額＝100＋100×2＋50＝350（萬元）；其中記入“預計負債”的金額＝50（萬元）；記入“應付職工薪酬”的金額＝100＋100×2＝300（萬元）稅法規(guī)定，與重組義務有關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，因此需要確認遞延所得稅。

遞延所得稅資產(chǎn)＝350×25%＝87.5（萬元）

相關的會計分錄為：

借：管理費用（100＋100×2＋50）350　　

     貸：應付職工薪酬300　　　　

           預計負債50

借：遞延所得稅資產(chǎn)87.5　　

      貸：所得稅費用87.5