注冊會計師《稅法》每日一練：留抵退稅

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單選題

.某企業為非先進制造業一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2019年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發票300萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元，農產品收購發票對應進項稅額為15萬元。10月份企業可以申請留抵退稅的金額（）萬元。

A、60

B、34.46

C、57.43

D、0

【答案】

【解析】

該企業符合留抵退稅的相關條件，10月納稅申報期內可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額=100-40=60（萬元）進項構成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元）企業可以在10月份納稅申報期時可主管稅務機關申請退還留抵稅額34.46萬元。

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