選項A，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當?shù)摹＿x項B，對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因為性質(zhì)比較重要，應當采用書面形式進行溝通并予以記錄。選項D，治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機構）提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當?shù)摹Ｔ谙虻谌�方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴；（2）注冊會計師對第三方不承擔責任；（3）書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊會計師沒有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。