普通住宅樓：25000平方米的土地，普通住宅樓占地10000平方米，就是40％，其余的60％用來開發寫字樓。

地價款=700×40％=280(萬元)

開發成本=(500+400+200)×40％+240?680(萬元)

開發費用=50+(280+680)×5％=98(萬元)

轉讓稅金=1500×5％×(1+7％+3％)=82．5(萬元)

加計扣除=(280+680)×20％=192(萬元)

扣除額=280+680+98+82．5+192=1332．5(萬元)

增值額=1500-1332．5=167．5(萬元)

增值率=167．5÷1332．5×100％一l2．57％

普通標準住宅增值率沒超過20％，不繳納土地增值稅。

寫字樓：

銷售收入為5000萬元

地價款=700×60％×50％=210(萬元)

開發成本=[1200+(500+400+200)×60％]×50％=930(萬元)

開發費用=(210+930)×10％=114(萬元)

稅金=5000×5％×(1+7％+3％)=275(萬元)

加計扣除=(210+930)×20％=228(萬元)

扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬元)

增值額=5000-1757=3243(萬元)

增值率=3243÷1757×100％=184．58％

土地增值稅=3243×50％-1757×15％=1357．95(萬元)

銷售收入=1500+5000=6500(萬元)

銷售成本=280+680+210+930=2100(萬元)

營業稅金及附加=82．5+275+1357．95=1715．45(萬元)

期間費用=(400+3．55)+820+180=1403．55(萬元)

營業外支出=150+20?170(萬元)

會計利潤總額=6500-2100-1715．45-1403．55-170=1111(萬元)

納稅調整金額：

業務招待費扣除限額=6500×5‰=32．5(萬元)<60×60％=36(萬元)

所以招待費稅前扣除32．5萬元，納稅調增額=60-32．5=27．5(萬元)

廣告費、業務宣傳費扣除限額=6500×15％=975萬元，實際發生廣告費和業務宣傳費是650萬元，可以據實扣除，不作納稅調整。

實際發生的合理的工資可以稅前扣除，不作納稅調整。

職工福利費扣除限額=800×14％=112(萬元)，實際發生的115萬元，按照限額扣除；

納稅調增額=115-112=3(萬元)

職工教育經費扣除限額=800×2．5％=20(萬元)，實際發生15萬元，準予據實扣除；不作納稅調整。

職工工會經費=800×2％=16(萬元)，實際發生16萬元，準予據實扣除，不作納稅調整；

捐贈支出扣除限額=1111×12％=133．32(萬元)，實際發生額150萬元，納稅調增額=150-133．32=16．68(萬元)行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調增20萬元。

應納稅所得額=1111+27．5+3+16．68+20=1178．18(萬元)

應納企業所得稅額=1178．18×25％=294．55(萬元)