【原題內容】

市區某專營進出口業務的生產企業在2015年11月，計算出口貨物應退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅及教育費附加（ ）萬元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、2

【正確答案】D

【答案解析】當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據；同時城建稅是進口不征，出口不退。

該企業當月應繳納城建稅及教育費附加=20×（7%+3%）=2（萬元）。

提問內容：進口貨物向海關繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元，對于進口的，不需要交教育費附加？

您的問題答復如下：

是的，城市維護建設稅及教育費附加，是進口不征，出口不退， 進口不征，意思是進口征的增值稅和消費稅，不作為城建稅及附加的計稅依據。

繼續提問內容：

1、進口環節所繳納的增值稅應該是作為進項可以抵扣的，而本月的城建稅計稅依據是實繳的增、消、營。為什么這里不考慮進口環節進項的抵扣？

2、是否是免抵稅額中的20萬元，已經抵扣過進口環節35萬的進項稅。而消費稅進口環節不作為計稅依據？

3、城建稅的計稅依據是實繳的增、消、營。可實繳的增值稅應該是抵扣過進口環節進項稅，所以城建稅的計稅依據應該是實繳的增值稅（國內銷售環節的銷項－國內進項－進口環節的進項）、消費稅（國內環節）、營業稅（國內環節）?

您的問題答復如下：

1、進口環節所繳納的增值稅應該是作為進項可以抵扣的，而本月的城建稅計稅依據是實繳的增、消、營。為什么這里不考慮進口環節進項的抵扣？

答復：在計算應納增值稅時，進口增值稅是作進項稅抵扣的。并沒有不考慮。

2、是否是免抵稅額中的20萬元，已經抵扣過進口環節35萬的進項稅。而消費稅進口環節不作為計稅依據？

答復：在計算應納增值稅時，進口增值稅是作進項稅抵扣的，與免抵稅額沒什么關系。

3、城建稅的計稅依據是實繳的增、消、營。可實繳的增值稅應該是抵扣過進口環節進項稅，所以城建稅的計稅依據應該是實繳的增值稅（國內銷售環節的銷項－國內進項－進口環節的進項）、消費稅（國內環節）、營業稅（國內環節）?

答復：是的。

繼續提問內容：

1、在計算免抵稅額為20萬元，已經抵扣過進項稅額？

2、作為城建稅依據時進口環節的增、消、營，是不同處理的，進口環節增值稅是可以作為進項抵扣，而進口環節的消費稅和營業稅是不能抵扣，也不作為城建稅的計稅依據？

您的問題答復如下：

1、在計算免抵稅額為20萬元，已經抵扣過進項稅額？

回復：不是的，免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內銷相應的部分也不交，就兩相抵了。

2、作為城建稅依據時進口環節的增、消、營，是不同處理的，進口環節增值稅是可以作為進項抵扣，而進口環節的消費稅和營業稅是不能抵扣，也不作為城建稅的計稅依據？

回復：是的，理解正確的。但是進口一般是不繳納營業稅的。