2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始，小編根據(jù)預(yù)習(xí)階段的需求整理出CPA考試中重點知識點，幫助大家提前預(yù)熱，打好基礎(chǔ)，輕松過關(guān)!

　　【知識點】稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　2.企業(yè)實際發(fā)生的成本費用，因各種原因未能及時取得有效憑證，季度預(yù)繳時可按帳面發(fā)生額核算;年度匯算清繳時，補充有效憑證。

　　3.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　清算所得=企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格 - 資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費

　　投資方從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)：

　　①相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)分得的部分，應(yīng)確認為股息所得――屬于應(yīng)稅收入,但免稅;

　　②剩余資產(chǎn)減除股息后的余額，超過投資成本的部分，確認為投資轉(zhuǎn)讓所得;低于投資成本的部分，確認為投資轉(zhuǎn)讓損失。

　　【提示】區(qū)分從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的納稅、撤回或減少投資的納稅、轉(zhuǎn)讓投資納稅的關(guān)系。

　　山不卻壘土之功，故能成其高;海不避涓涓細流，故能成其大。這世上從來就沒有一步登天的神話，有的只是日積月累、滴水穿石，沒有什么能夠打敗一個永不言棄的人。只要方向足夠明確，信念足夠堅定，全世界都會為你讓路!CPA考試加油!

相關(guān)推薦：2017注會預(yù)習(xí)《稅法》第九章知識點