審計抽樣在控制測試中的應用

（一）確定抽樣方法

1.簡單隨機選樣

（1）使用這種方法，相同數量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。

（2）注冊會計師可以使用計算機或隨機數表獲得所需的隨機數，選取匹配的隨機樣本。

2.系統選樣

（1）系統選樣的應用步驟

①計算選樣間隔：

選樣間隔=總體規模÷樣本規模

②在第一個間隔中確定選樣隨機起點。

③根據間隔順序選取樣本。

（2）系統選樣的舉例。

假設銷售發票的總體范圍是652～3151，設定的樣本量是125，則：

①選樣間距為20[(3151-652+1)÷125]；

②注冊會計師在第一個間隔(652~671)中確定一個隨機起點，如果隨機起點是661；

③選取的發票號碼：

起點661，選樣間距20，則：

第1個樣本項目的發票號碼：661；

第2個樣本項目的發票號碼：681(661+20)

……

第125個樣本項目的發票號碼：661+(125-1)×20=3141。

3.隨意選樣

（1）注冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預見性，從而保證總體中的所有項目都有被選中的機會，使選擇的樣本具有代表性。

（2）在使用統計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當的，因為注冊會計師無法量化選取樣本的概率。

4.整群選樣

（1）使用這種方法，注冊會計師從總體中選取一群(或多群)連續的項目。例如，總體為20×1年的所有付款單據，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據作為樣本。

（2）整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。雖然在有些情況下注冊會計師檢查一群項目可能是適當的審計程序，但當注冊會計師希望根據樣本作出有關整個總體的有效推斷時，極少將整群選樣作為適當的選樣方法。