財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

【考點一】違反法律法規(guī)的定義和類別(★★)

違反法律法規(guī)的定義、類別及關(guān)注的必要性，歸納如下表。

注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)的審計責任，歸納如下表。

【考點三】對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮(★★★)

注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)考慮的事項和程序，歸納如下表。

注冊會計師了解被審計單位可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為的信息以及相關(guān)審計程序，歸納如下表。

注冊會計師評價識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的影響的要求與應(yīng)對措施，歸納如下表。

與治理層溝通識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的要求和事項，歸納如下表。

【考點八】在審計報告中反映識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為(★★)

(一)考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告。

(二)針對嚴重違反法律法規(guī)的行為的報告

(1)考慮是否報告嚴重違反法律法規(guī)的行為。

(2)考慮報告方式、時間和對象。

(三)考慮征詢相關(guān)的法律意見

如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計單位之外的適當機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的被審計單位的違反法律法規(guī)行為，或者無法確定某項違反法律法規(guī)行為是否應(yīng)該向被審計單位之外的適當機構(gòu)報告，注冊會計師通常可以考慮征詢相關(guān)的法律意見，以了解注冊會計師的可能選擇，以及采取任何特定行動的職業(yè)及法律后果。