審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

存在

完整性

權(quán)利 
和義務(wù)

計(jì)價(jià) 
和分?jǐn)?/p>

列報(bào)

A．資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的。

√

B．應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄。

√

C．記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制。

√

D．貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

√

E．貨幣資金已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

√

審計(jì)
目標(biāo)

可供選擇的審計(jì)程序

D

1.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表。

ABD

2.計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。

AC

3.檢查銀行存單。

ABD

4.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

AC

5.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。

C

6.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。

CE

7.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。是否已做必要的調(diào)整和披露。

E

8.對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。

ABD

9.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅��?jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。

BA

10.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_____張、____金額以上的憑證實(shí)施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

E

11.檢查銀行存款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。