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注冊會計(jì)師考試稅法備考輔導(dǎo)第四章3


  第三節(jié) 稅目與稅率

  營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè),稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如下:

稅目

征收范圍

稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè)

陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸(程租、期租業(yè)務(wù))、航空運(yùn)輸企業(yè)(濕租業(yè)務(wù))、公路經(jīng)營

3%

二、建筑業(yè)

1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
2.自建自用建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍
出租或投資入股的自建建筑物,不是建筑業(yè)的征稅范圍
3.管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù),按建筑業(yè)征收營業(yè)稅

3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè)

1.貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。
2.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為。
3.融資租賃

5%

四、郵電通信業(yè)

傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。

3%

五、文化體育業(yè)

表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動,舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會,圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等。

3%

六、娛樂業(yè)

歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝
【變化】取消了原來對歌廳、舞廳等娛樂行業(yè),統(tǒng)一按20%稅率,保齡球、臺球按5%的稅率的規(guī)定。

5%~20%的幅度稅率,具體適用的稅率,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

七、服務(wù)業(yè)

1.代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
2.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸企業(yè)干租業(yè)務(wù)
3.對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入,依法征收營業(yè)稅。
4.對社;鹜顿Y管理人、社;鹜泄苋藦氖律绫;鸸芾砘顒尤〉玫氖杖耄婪ㄕ魇諣I業(yè)稅。
5.符合規(guī)定的收取的出包、租賃企業(yè)的承包費(fèi),不征收營業(yè)稅。
6.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入,按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目,征收營業(yè)稅。
7.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目,征收營業(yè)稅。
8.無船承運(yùn)業(yè)務(wù),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目“代理業(yè)”項(xiàng)目,征收營業(yè)稅。
9.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營,如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
10.對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)。
11.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,不征收增殖稅。

5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的所有權(quán)和使用權(quán)
2.以無形資產(chǎn)投資入股,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的,不征營業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。

5%

九、銷售不動產(chǎn)

1.銷售建筑物及其他土地附著物。
2. 以不動產(chǎn)投資入股,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的,不征營業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。
3.單位或者個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人,視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅;
4.單位或者個(gè)人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為,視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。

5%

  【例題?多選題】下列經(jīng)營活動中計(jì)算營業(yè)稅的稅率正確的有( )。

  A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按5%

  B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

  C.郵政儲蓄收入按5%

  D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

  [答疑編號346040104]

  『正確答案』AD

  【例題?多選題】

  甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn),境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè),銷售價(jià)格為4000萬元,境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè),成立中外合資企業(yè),并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理正確的有( )。

  A.甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅

  B.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元,由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳

  C.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元,由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D.境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅

  [答疑編號346040105]

  『正確答案』BD

  『答案解析』納稅人銷售位于我國境內(nèi)不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅,甲國企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元),境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu),由受讓方代扣代繳;以不動產(chǎn)對外投資,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),不征收營業(yè)稅。

網(wǎng)站地圖

專業(yè)知識水平考試:
考試內(nèi)容以管理會計(jì)師(中級)教材:
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會計(jì)》為主,此外還包括:
管理會計(jì)職業(yè)道德、
《中國總會計(jì)師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導(dǎo)及問答和管理會計(jì)案例撰寫。

更新時(shí)間2023-02-20 21:24:29【至頂部↑】
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