審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利 
和義務

計價 
和分攤

列報

A．資產負債表中記錄的貨幣資金是存在的。

√

B．應當記錄的貨幣資金均已記錄。

√

C．記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制。

√

D．貨幣資金以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄。

√

E．貨幣資金已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。

√

審計
目標

可供選擇的審計程序

D

1.獲取或編制銀行存款余額明細表。

ABD

2.計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經完整記錄。

AC

3.檢查銀行存單。

ABD

4.取得并檢查銀行存款余額調節表。

AC

5.函證銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函。

C

6.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要調整。

CE

7.關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項。是否已做必要的調整和披露。

E

8.對不符合現金及現金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現金流量表的影響。

ABD

9.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。檢查是否存在非營業目的的大額貨幣資金轉移，并核對相關賬戶的進賬情況；如有與被審計單位生產經營無關的收支事項，應查明原因并作相應的記錄。

BA

10.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產負債表日前后_____張、____金額以上的憑證實施截止測試，關注業務內容及對應項目，如有跨期收支事項，應考慮是否應進行調整。

E

11.檢查銀行存款是否在財務報表中做出恰當列報。