中級會計職稱《中級會計實務》每日一練
【單項選擇題】
2019年12月31日，甲公司將自用固定資產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日，該固定資產的賬面價值為2000萬元(成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備)，公允價值為4000萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益的金額為( )萬元。
A.125
B.375
C.1500
D.2000
【正確答案】C
【答案解析】
2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益=(4000-2000)×(1-25%)=1500(萬元)。
借：投資性房地產—成本 4000
累計折舊 1500
貸：固定資產 3500
遞延所得稅負債 500
其他綜合收益 1500
【單項選擇題】
2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2017年度甲公司對該固定資產計提折舊180萬元，企業所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是( )。
A.應納稅暫時性差異20萬元
B.可抵扣暫時性差異140萬元
C.可抵扣暫時性差異60萬元
D.應納稅暫時性差異60萬元
【正確答案】C
【答案解析】
年末，該生產設備的賬面價值為420萬元(600-180)，計稅基礎為480萬元(600-120)，賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異60萬元。
【多項選擇題】
下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎的資產
B.賬面價值小于其計稅基礎的負債
C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費
D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損
【正確答案】 A,B
【答案解析】
資產賬面價值大于其計稅基礎、負債賬面價值小于其計稅基礎，均產生應納稅暫時性差異，選項A和B正確;企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，在發生時按照會計準則規定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但按照稅法規定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項C錯誤;以前年度的未彌補虧損可以結轉以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，選項D錯誤。
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