2013會計職稱考試《中級會計實務》 第十一章 長期負債及借款費用

　　知識點預習四：借款費用的范圍

　　借款費用是企業因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。承租人確認的融資租賃發生的融資費用屬于借款費用。

　　因借款而發生的輔助費用是指企業在借款過程中發生的諸如手續費、傭金（包括發行債券產生的，不包括發行股票產生的）等費用。

　　對于企業發生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中。

　　單項選擇題

　　◎長期借款所發生的利息支出、匯兌損益等借款費用，不能計入以下科目的是（ ）。

　　A.在建工程

　　B.管理費用

　　C.財務費用

　　D.營業外支出

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：籌建期間發生的借款費用如不符合資本化條件的，則計入管理費用，在開始生產經營后計入財務費用；為購建固定資產發生的借款費用計入在建工程。

　　多項選擇題

　　◎下列項目中，屬于借款費用的有（ ）。

　　A.權益性融資費用

　　B.承租人確認的融資租賃中發生的融資費用

　　C.發行公司債券發生的折價

　　D.發行公司債券溢價的攤銷

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：權益性融資費用，不應包括在借款費用中。借款費用不包括發行債券發生的溢價和折價，但包括溢價和折價的攤銷，溢折價的攤銷是對利息費用的一種調整。