計算分析題

2009年1月1日，AH公司從某銀行取得年利率10％、三年期、到期一次還本付息的貸款12 500元，因AH公司財務困難，于2011年12月31日進行債務重組，銀行同意延長到期日至2015年12月31日，利率降至7％（等于實際利率），免除所有積欠利息，本金減至10 000元，但附有一條件：債務重組后，如果AH公司2012年起有盈利，則從2013年起利率恢復至10％，如果無盈利，仍維持7％。假設銀行沒有對該貸款計提減值準備，債務重組后每年年底支付利息，該債務重組涉及的或有支付義務符合預計負債的確認條件。

要求：

（1）編制債務人債務重組日的相關分錄。

（2）假設AH公司第二年起有盈利，編制債務人2013～2015年度的分錄。

（3）假設AH公司第二年起無盈利，編制債務人2013～2015年度的分錄。

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【正確答案】

（1）AH公司2011年12月31日的分錄：

借：長期借款 16 250

　　貸：長期借款——債務重組 10 000

　　　　預計負債 900[10 000×（10％－7％）×3]

　　　　營業外收入——債務重組利得 5 350

（2）假設AH公司2012年起有盈利，AH公司2013年年底和2014年年底支付利息時：

借：財務費用 700

　　預計負債 300

　　貸：銀行存款 1 000

2015年年底支付本息時：

借：長期借款——債務重組 10 000

　　財務費用 700

　　預計負債 300

　　貸：銀行存款 11 000

（3）假設AH公司第二年起無盈利，AH公司2013年年底和2014年年底支付利息時：

借：財務費用 700

　　貸：銀行存款 700

借：預計負債 300

　　貸：營業外收入 300

2015年年底支付本息時：

借：長期借款——債務重組 10 000

　　財務費用 700

　　貸：銀行存款 10 700

借：預計負債 300

　　貸：營業外收入 300