計算分析題

2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。

要求：

編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)

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【正確答案】

甲公司(債權人)有關會計分錄：

借：原材料 80000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)102340

　　固定資產—設備 350000

　　—生產線 172000

　　壞賬準備 3000

　　營業外支出—債務重組損失 53160

　　貸：應收賬款 760500

乙公司(債務人)有關會計分錄：

借：固定資產清理 390000

　　累計折舊 60000

　　貸：固定資產 450000

借：應付賬款 760500

　　貸：固定資產清理 522000

　　　　其他業務收入 80000

　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 102340

　　　　營業外收入—債務重組利得 56160

借：固定資產清理 132000

　　貸：營業外收入—處置非流動資產利得 132000

借：其他業務成本 70000

　　貸：原材料 70000