簡介：“我最大的愿望就是提高內部審計的地位，使之成為一個和會計、律師一樣，得到大家認可的職業。” 蓋瑞?考克斯希望自己任內能夠朝這個方向努力 。“在英國，幾乎每一個政府部門都設有內部審計部門。” 蓋瑞?考克斯表示，這種設置很好地防范了公共部門的權力帶來的風險　。
　

　　剛剛當選為國際內部審計師協會(IIA)主席，蓋瑞?考克斯就來到了中國。

　　9月20日上午，在進入2007年亞洲內部審計大會會場之前，國家審計署審計長李金華與這位新任IIA主席和亞洲內部審計協會聯合會(ACIIA)主席邁克?帕金森進行了一次會見交流。

　　號稱“鐵面審計長”的李金華一直面帶微笑，國際內部審計師協會已經是他的老朋友。2006~2007年度IIA主席斯蒂芬?歌菲特等人都曾來到中國，與他一起分享過內部審計工作的經驗。

　　IIA成立于1941年，是由國家分會、各國的一般分會、審計俱樂部和個人會員組成的國際性內部審計職業團體。

　　中國內部審計協會(CIIA)是IIA最大的會員國之一，在董事會有一個席位。

　　“董事會一共有37個席位，只有24個席位是給會員國的。而且中國還有一些代表在IIA的一些協會中任職，中國內部審計協會在IIA的管理中，是非常重要的。” 蓋瑞?考克斯說。

　　今年6月，在IIA的年會上，身為IIA執委會成員并兼任副主席的蓋瑞?考克斯被選舉為2007至2008年度主席，他在肩負起展示和宣傳IIA的責任同時，也成為IIA的官方發言人。

　　“我最大的愿望就是提高內部審計的地位，使之成為一個和會計、律師一樣，得到大家認可的職業。” 蓋瑞?考克斯希望自己任內能夠朝這個方向努力。

　　內部審計重新定義

　　二十五年來，蓋瑞?考克斯一直致力于內部審計工作，在此之前，他是英國南薩默塞特委員會業務支援會負責人，并在信息系統管理方面有所建樹。多年來，他一直致力于提升內部審計的專業水平并在IIA國際委員會中擔任過多項職務，也曾任英國內部審計協會主席和歐洲內部審計聯合會主席等職。

　　現在IIA已經有148個會員協會，這是六七年之前會員數目的兩倍。蓋瑞?考克斯透露，今后5年，會員人數將會達到25萬左右。

　　IIA的前身是美國內部審計師協會。1941年以前美國只有個別的內部審計人員、內部審計小組或機構。由于當時企業規模較小、管理水平較低，那時的內部審計一般是在單位內部的會計機構管理和控制之下，從事一些防護性審查、保護財產、查找弊端的工作。而且人數較少，在單位的地位、作用不大，不構成單位內部一項獨立的職能，被視為會計的秘書。

　　隨著公司規模的擴大，管理階層需要別人的幫助，這種情況為內審的發展提供了機會。1941年春，在公用事業部門有兩個組織：愛迪生電力研究所和美國電氣化聯合會，它們首先建立了內部審計分委會。

　　1941年9月23日由24名會員成立了創立委員會。10月27日通過了協會章程。1941年12月9日舉行了第一次年會，選舉約翰?B?瑟斯頓為第一任主席，宣告美國內部審計師協會的成立。

　　內部審計從此成為一種獨立的職業。

　　近二十多年來，正是內部審計在世界上迅猛發展的階段。內部審計能夠通過客觀地反映審計中發現的問題參與內部控制和營運管理，成為部門或企業的關鍵性工作之一。

　　美國世通公司的內部審計部門負責人，在揭露世通公司財務丑聞中起到了重要作用，并因此被紐約《時代》雜志評為年度新聞人物。

　　審計包括三種類型，即國家審計、內部審計和社會審計。2001年，IIA將內部審計重新定義為是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，用以增加價值和改善組織的營運。它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、控制及治理程序的效率，從而幫助實現組織的目標”。

　　內部審計的新方向

　　“內部審計協會成立至今，我們目睹了內部審計行業的快速發展，可以看到內部審計師這個行業還會進一步發展。”

　　在蓋瑞?考克斯看來，目前內部審計的重心仍然是公司治理、風險管理，但是，現在出現了越來越多的新的內部審計的方向。“譬如環境審計、公司的發展、公司制定的一些綠色政策，還有職業道德也是很重要的。”

　　“一個內部審計人員只有幫助公司建立好職業道德，才能確保公司的日常運作和業績，一個擁有良好職業道德的公司一般都是成功的公司。這個目前是沒有得到足夠重視的。” 蓋瑞?考克斯說。

　　剛剛走馬上任的ACIIA主席邁克?帕金森也認為，應該將工程環境的審計納入到內部審計中來。他認為內部審計人員的目光應該放得更長遠，不應該只注重傳統的會計審計，而是應該看到組織更需要的是什么。

　　“內部審計的重要功能就是發現風險。” 邁克?帕金森說。

　　蓋瑞?考克斯表示，對于未來還有一個不好的消息，即公司治理依然成為主要內容，重要的事情越來越多，內部審計需要兼顧的內容也將越來越多。

　　蓋瑞?考克斯在公共服務項目方面的內部審計工作業績尤為突出。2005年，他領導的內部審計合作組織――“西南審計合伙人”不斷壯大。該組織為英國多個西南部地方政府提供內部審計服務。

　　“在英國，幾乎每一個政府部門都設有內部審計部門。” 蓋瑞?考克斯表示，這種設置很好地防范了公共部門的權力帶來的風險。

　　人們往往對內部審計寄予防止腐敗的期望。對此，蓋瑞?考克斯表示，內部審計并不能防止腐敗。內部審計的工作是評估公司的整個運作情況，為決策層提供內部評估和復核。“他們的責任并不是去控制腐敗，而是提出建議。實際上控制腐敗、消滅腐敗是公司管理層應該去管的。

　　內部審計

　　要跟上經濟發展速度

　　對于中國內部審計未來的發展，蓋瑞?考克斯認為最大的挑戰同樣來自中國高速發展的經濟，“公司發展很快，新成立的企業發展也很快，內部審計要跟得上這樣的發展速度。”

　　中國內部審計協會在1987年加入IIA，成為其分會。

　　在中國的審計隊伍中，內部審計最為龐大。據不完全統計，2006年中國已建立內部審計機構6萬多個，內部審計人員20多萬人，全年共完成審計項目129萬個，查出損失浪費109億元，增加效益382億元。

　　“國際內部審計師協會會員一共才20多萬，如果中國這20多萬內部審計工作者都加入到內部審計師協會，這個數量就翻番了。這對我們來說是一個非常激動人心的展望。”邁克?帕金森憧憬著那個時刻的到來。

　　內部審計的發展與經濟的發展息息相關。

　　上世紀80年代以后，政府部門和國有大中型企事業單位設立了內部審計機構，配備了內部審計人員，開展了內部審計工作，內部審計有了快速的發展。

　　“中國經濟的快速發展，市場經濟體制的不斷完善，健全公司法人治理結構，內部審計的重要性越來越被社會各界特別是政府有關部門和不同所有制企事業單位領導所認識。”李金華這樣表示。

　　在蓋瑞?考克斯看來，中國現在有一批高質量、富有經驗的內部審計人員，中國的內部審計人員素質能否得到進一步提高是中國內部審計現在面臨的問題。

　　“挑戰的實際意義在于，如何向企業雇主展示出自己的素質，讓他們意識到內審人員真正的能力以及他們能為企業增加的價值。” 蓋瑞?考克斯說。

　　蓋瑞?考克斯對國有企業的內部審計工作人員的建議是，“直接找經理的辦公室，沖過去敲他的門，告訴他我可以幫你，我可以幫你提高公司管理的效益，可以幫你規避風險，直接告訴董事會我們的風險是什么。”

　　內部審計往往不為外人了解，也不似政府審計那樣能夠在社會上造成巨大的影響，但是內部審計恰恰是政府審計的基礎。

　　蓋瑞?考克斯打了這樣一個比方――“內部審計起到保證安全的作用，沒有內部審計就像把警察拿掉，整個社會的安全會得不到保證一樣。”



（第一財經日報　　　　張馨月　　2007-9-27）

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